Решение № 2А-2841/2020 2А-2841/2020~М-2678/2020 М-2678/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-2841/2020

Дело № 2а-2841/2020

74RS0031-01-2020-005557-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2020 года

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Ижокиной О.А.

при секретаре Гавриловой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

В обоснование требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем последнему начислены пени. Требование об уплате образовавшейся недоимки административным ответчиком не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 802,43 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 108,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с <дата обезличена>, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 491,85 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 177,44 руб.;

- пени по земельному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 24,93 руб. (л.д. 2-3).

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности <номер обезличен>-<номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д. 4), диплом о высшем юридическом образовании от <дата обезличена> (л.д. 4), административные исковые требования в судебном заседании поддержала в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела в судебном заседании, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели (подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ).

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

На основании п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям административного истца, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, что стороной административного ответчика не оспаривается.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 9-12).

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По сведениям административного истца, у административного ответчика имеется недоимка:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 108,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с <дата обезличена>, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 491,85 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 177,44 руб.;

- пени по земельному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 24,93 руб.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>, в размере 4 282,67 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>, в размере 19 466,33 руб. за <дата обезличена> год; земельный налог в размере 326 руб. за <дата обезличена> год и пени в размере 29,06 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д. 46-49). Решение вступило в законную силу <дата обезличена>.

По состоянию на <дата обезличена> административному ответчику направлено требование <номер обезличен> об уплате отыскиваемой недоимки (л.д. 25-26,27,28), которое в установленный срок – <дата обезличена>, не исполнено.

Сведения об исполнении административным ответчиком вышеуказанного требования в материалах дела отсутствуют.

Возражений относительно размера начисленных недоимок и пени административным ответчиком не представлено.

Размер образовавшейся задолженности, факт не исполнения требований об уплате пени подтверждается информацией о задолженности. Расчет задолженности проверен судом, произведен законно и обоснованно.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Оценивая доказательства представленные административным истцом, суд приходит к выводу о правильности осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, учитывая изложенное, исходя из принципа соблюдения баланса публичных и частных интересов, наличие представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований только в части взыскания недоимки пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 108,21 руб.; и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 491,85 руб.

Что касается требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 177,44 руб. и пени по земельному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 24,93 руб., суд исходит из следующего.

Решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области от <дата обезличена><номер обезличен> о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням штрафам и процентам, на основании п.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 31 697,97 руб. (в том числе по недоимка в размере 26 528,97 руб., пени в размере 5 169 руб.) признана безнадежной к взысканию, произведено их списание (л.д. 56).

Согласно ст.9 Налогового кодекса РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с п.п.1,2 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 1 января 2015 года.

С учетом изложенного оснований для взыскания недоимки пени по налогу на имущество физических лиц за 2011,2012,2013 годы и по земельному налогу за 2013 год не имеется.

В соответствии с ч.6 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В силу абз.2,3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования <номер обезличен> об уплате спорной недоимки установлен до <дата обезличена> (л.д. 25-26), в связи с чем в суд налоговый орган мог обратиться до <дата обезличена>.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки налоговый орган обратился <дата обезличена> (л.д. 32-34), т.е. в установленный законом срок.

<дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области на основании указанного заявления выдан судебный приказ (л.д. 35), который отменен определением от <дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л.д. 36-37,38).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <дата обезличена> (л.д. 2-3), т.е. в установленный законом срок.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению. С административного ответчика следует взыскать недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 600,06 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 108,21 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 491,85 руб., в удовлетворении остальной части исковых требований административному истцу следует отказать.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен,

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес обезличен> в <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 600,06 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 108,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 491,85 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 14 октября 2019 года.