Решение № 2А-4351/2025 2А-4351/2025~М-3137/2025 М-3137/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-4351/2025

Дело № 2а-4351/2025

УИД 22RS0065-01-2025-005845-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Токаевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2019 год в размере 2554 руб., за 2022 год в размере 2446 руб. и за 2023 год в размере 1507 руб. и пени 3831 руб. 23 коп., всего на общую сумму 10338 руб. 23 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся собственником объектов недвижимости:

- квартиры по адресу: <адрес>

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2019, 2022 и 2023 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета были направлены налоговые уведомления №9540572 от 03.08.2020, №101460205 от 05.08.2023, №200157268 от 02.08.2024 о необходимости уплаты имущественного налога с физических лиц.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Требование было направлено 24.07.2023 за №123656.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 2399 руб. 19 руб., с 01.01.2023 по 12.02.2025 начислены пени в размере 1738 руб. 83 коп. Уменьшено пени 306,73 руб. Итого сумма пени: 3831,23 руб. Данную пени административный истец просит взыскать с ответчика.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.03.2025 г. мировым судьёй судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-566/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 31.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен по адресу регистрации, направил возражения, согласно которым срок обращения в суд с административным иском в части имущественного налога за 2019 год пропущен, административным истцом не представлено каких-либо доказательств, объективно препятствующих обратиться в суд в установленные сроки. Также административным истцом незаконно произведен зачет налогового вычета по ипотеке в прядке погашения недоимки за 2017-2020 год. Задолженность за 2020 и 2021 год административным ответчиком оплачена в полном объеме и к взысканию не предъявляется. Неизвестно, откуда рассчитана сумма отрицательного сальдо и пени в размере 2399,13 руб. Меры взыскания по задолженности до 01.01.2023 не применялись, следовательно, административным истцом пропущен срок обращения в суд. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование №123656 от 24.07.2023 содержало срок исполнения до 12.09.2023, шестимесячный срок после истечения добровольного срока уплаты недоимки истек 12.03.2024.

Между тем пунктом 2 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 130-ФЗ (на момент образования задолженности за 2019 год – на 02.12.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку задолженность за 2019 год по имущественному налогу составила 3073 руб., инспекция не могла обратиться в суд с указанным заявлением.

Порог в 10000 рублей был превышен только с образованием задолженности за 2022 год, срок уплаты по которой 01.12.2023.

Между тем постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Задолженность за 2022 и 2023 год не вошла в требование №123656, поскольку срок ее уплаты 01.12.2023 и 01.12.2024 соответственно. Таким образом, срок взыскания определяется в соответствии со ст.48 НК РФ в редакции до 01.11.2025, срок обращения в данном случае исчисляется по пп.2 п.2 ч.3 ст.48 НК РФ – не позднее 1 июля года, следующего за годом образования задолженности свыше 10000 рублей, то есть не позднее 01.07.2025. Инспекция обратилась к мировому судье 06.03.2025.

Однако в данную задолженность инспекцией необоснованно включен долг за 2019 год, поскольку административным истцом пропущен трехлетний срок с момента истечения срока в самом раннем требовании также – по требованию №5072 от 09.02.2021 года срок исполнения составлял до 24.03.2021 года, трехлетний срок истек 24.03.2024, шестимесячный срок для обращения – 24.09.2024.

Следовательно, задолженность за 2019 год не подлежит взысканию, административным истцом срок пропущен на полгода, что для профессионального участника налоговых отношений является длительным сроком и восстановлению не подлежит.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-566/2025 был отменен 31.03.2025, инспекция обратилась в суд 27.06.2025, шестимесячный срок обращения после отмены приказа в данном случае не пропущен.

Таким образом, оснований для взыскания имущественного налога за 2019 год суд не усматривает.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, поскольку направления повторно требования до момента погашения первично выставленного с момента образования отрицательного сальдо ЕНС законодательством не предусмотрено, срок обращения в суд по критериям срока направления требования также не пропущен.

Согласно ст.401 НКРФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022-2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры по адресу: <адрес>

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Сведений об оплате данного налога за 2022-2023 год административным ответчиком не представлено, следовательно, недоимка по налогу подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из письменных пояснений инспекции, пени по состоянию на 01.01.2023 были сформированы из пени в размере 2399,13 руб., из них все на имущественный налог за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

Между тем согласно Решению Барнаульской городской думы от 23.12.2022 №69, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2019 года.

Таким образом, не подлежит взысканию имущественный налог и соответствующие пени до 2017 года включительно. Более того, пени за 2014, 2016 и 2017 год, согласно административному иску, были списаны инспекцией самостоятельно.

Налог на имущество за 2018 год погашен, согласно ответу инспекции, 09.10.2022 года. Поскольку пени были включены в требование №123656 от 24.07.2023, с учетом законодательного продления сроков направления требований пени подлежит включению в расчет.

Ввиду того, что задолженность за 2019 год не подлежит взысканию из-за пропуска срока обращения в суд, пени на данную задолженность также не подлежит включению в расчет.

Задолженность за 2022-2023 год взыскивается в настоящем административном иске, следовательно, пени на данную задолженность суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика.

До 31.12.2022, согласно КРСБ, пени на задолженность 2018 года составила 529,65 руб. на недоимку до 05.10.2022, согласно КРСБ.

С 01.01.2023 пени подлежит начислению пени на задолженность за 2022-2023 год со 02.12.2023 года:

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

2446*15%*1/300*16 дней = 19,56 руб.

За период с 18.12.2023 по 28.07.2024:

2446*16%*1/300*224 дня = 292,21 руб.

За период с 29.07.2024 по 12.08.2024:

2446*18%*1/300*15 дней = 22,01 руб.

За период с 13.08.2024 по 15.09.2024:

2041*18%*1/300*34 дня = 41,63 руб.

За период с 16.09.2024 по 27.10.2024:

2041*19%*1/300*42 дня = 54,29 руб.

За период с 28.10.2024 по 02.12.2024:

2041*21%*1/300*36 дней = 51,43 руб.

За период с 03.12.2024 по 12.02.2025:

3548*21%*1/300*72 дня = 178,81 руб.

Итого 659,94 руб.

С учетом подлежащей взысканию по КРСБ общая сумма пени составит: 529,65+659,94=1189,59 руб.

При этом сумма обеспеченных мерами взыскания пени не подлежит вычету повторно, поскольку периоды, по которым инспекция обращалась в суд, судом из расчета пени вычтены изначально.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 1989 руб. 73 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по имущественному налогу за 2022 год в размере 2446 руб., за 2023 год в размере 1507 руб. 00 коп., пени 1189 руб. 59 коп., всего взыскать 5142 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 1989 руб. 73 коп.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>