Решение № 2А-1957/2019 2А-1957/2019~М-1462/2019 М-1462/2019 от 8 января 2019 г. по делу № 2А-1957/2019

6

Дело № 2а-1957/2019

42RS0009-01-2019-001995-07


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Макаровой А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

27 мая 2019 года

дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1

Определением от 14.12.2018 вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст.123.7 К АС РФ.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области № 52 от 25 декабря 2017 г., в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено получение в 2014 году ФИО1 дохода от ООО «СДС-Финанс» в размере 4505000 руб., в том числе, в виде неустойки в связи с просрочкой исполнения обязательства в размере 3000000 руб., штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя в сумме 1505000 руб.

Также установлено, что в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, представленной в Межрайонную ИФНС России № 9 по Кемеровской области 28.04.2016, ФИО1 не указан доход, полученный от реализации доли в уставном капитале ООО Власковское карьероуправление» в размере 800000 руб.

За 2016 год установлено получение дохода ФИО1 от реализации доли в уставном капитале ООО «Власковское карьероуправление» в размере 9600000 руб.

В нарушение ст. 41 НК РФ, ст. 207 НК РФ, п.1 ст. 209 НК РФ, п.1 и п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 223 НК РФ, ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 225 НК РФ, п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2014 г., 2015 г.. 2016 г.

По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц: за 2014 г. в размере 585650 руб. (4505000 х 13%); за 2015 г. в размере 104000 руб. (800000 х 13%); за 2016 г. в размере 1215500 руб. (9600000 - 250000 (имущественный налоговый вычет) х 13%).

Сумма штрафа за 2014 г. составляет 58565,00 руб. (585650 х 20% : 2), за 2015 г. - 10400,00 руб.(104000 х 20% : 2), за 2016 г. - 121550,00 руб. (1215500 х 20% : 2).

Также в ходе выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ, ст. 229 НК РФ ФИО1 не представлены в установленные сроки в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г., 2016 г. Таким образом, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность, за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за 2014 г. составляет 87847,50 руб. (585650 х 30% : 2), за 2016 г. - 182325,00 руб. (1215500 х 30% : 2).

Итого сумма штрафа: 460687,50 руб.

Сумма пени, согласно решению № 4 от 30.03.2018, составила 232363,40 руб.

На основании вышеуказанного законодательства, по результатам проведенной выездной налоговой проверки за налоговый период по всем налогам и сборам с 01.01.2014 по 31.12.2016, было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4 от 30.03.2018.

Указанным решением ФИО1 был доначислен НДФЛ с дохода в виде полученных от ООО «СДС-Финанс» штрафных санкций, а также с доходов, полученных за реализацию доли в уставном капитале ООО «Власковское карьероуправление» в сумме 1905150,00 рублей, пени за неуплату налога в размере 232363,40 руб., штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ в сумме 190515,00 руб., штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ в сумме 270172,50 руб.

Налогоплательщиком произведена 31.01.2018 частичная оплата недоимки в сумме 1092000,00 руб., остаток задолженности в размере 813150 руб. погашен 27.08.2018 налогоплательщиком в сумме 585650,00 руб. и 31.08.2018 - в сумме 228000,00 руб.

Налогоплательщиком произведена 22.02.2018 частичная уплата пени в размере 58000,00 руб., остаток пени составляет 174363,40 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4 от 30.03.2018, в соответствии со ст. 101.2 НК РФ, вступило в законную силу 06.06.2018 (Решение УФМС России по Кемеровской области № 345) и является обязательным для исполнения.

В суде апелляционной инстанции 06.02.2019требования налогового органа удовлетворены. Решение № 4 от 30.03.2018 и Решение № 345 от 06.06.2018 оставлены без изменения.

Требование об уплате налога, пени и штрафа № 1466 от 13.06.2018 было направленно налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок и до 5 настоящего времени сумма пени и штрафа налогоплательщиком не уплачена в бюджет.

На основании изложенного МИФНС России №9 по Кемеровской области просит взыскать с ответчика задолженность по пене и штрафу в общей сумме 635050,90 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученный в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени - 174363,40 руб., штраф - 460687,50 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от 30.08.2017, сроком действия на 3 года, заявленные к ФИО1 требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом – путем направления судебного извещения почтовой связью с уведомлением. От представителя ответчика – адвоката Шерина А.С. поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика и его представителя, которое приобщено к материалам дела.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 25.12.2017 по 09.02.2018 Межрайонной Инспекцией ФНС России №9 по Кемеровской области проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечислении) всех налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 ФИО1

По результатам выездной налоговой проверки МИФНС России №9 по Кемеровской области составлен акт налоговой проверки от 28.02.2018 № 4.

На основании данного акта №4 от 28.02.2018 вынесено решение от 30 марта 2018 года №4 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2014 г. в сумме 585650 руб., за 2015 год – 104000, за 2016 год – 1215500 руб., начислен штраф в общей сумме 460687,50 руб. и пени – 232363,40 руб.

По результатам рассмотрения Управлением Федеральной налоговой службы России по Кемеровской области апелляционной жалобы ФИО1 на решение налогового органа №4 от 28.02.2018 административному истцу решением № 345 от 06.06.2018 отказано в отмене состоявшегося решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 обжаловал решение МИФНС России №9 по Кемеровской области №4 от 28.02.2018 о привлечении его к налоговой ответственности в судебном порядке.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 29.10.2018 исковые требования ФИО1 удовлетворены частично: решение МИФНС России №9 по Кемеровской области №4 от 28.02.2018 и решение УФНС России по Кемеровской области №345 от 06.06.2018 в части начисления штрафа в размере 58565 руб., начисления штрафа в размере 87847 руб., а также начисление пени за неуплату налога в результате занижения налоговой базы на 2014 год, за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год признано незаконным. В остальной части исковые требования оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 06.02.2019 решение Центрального районного суда г. Кемерово от 29.10.2018 в части удовлетворения требований отменено, в отмененной части принято новое решение – в удовлетворении требований ФИО1 отказать.

На основании решения административного истца от 30.03.2018 №4, вынесенному по акту проверки №4 от 28.02.2018, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено 18.06.2018 требование №1466 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 813150 руб., пени в сумме 174363,40 руб., штрафа в сумме 460687,50 руб. в срок до 03.07.2018, что подтверждается списком заказных писем.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке, в срок до 03.07.2018, исполнено в полном объеме не было. Доказательства обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку срок для уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц, штрафа и пени за 2014-2015гг. был установлен в требовании №1466 до 03.07.2018, то срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал 03.01.2019.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 14.12.2018 отменен судебный приказ №2а-968/2018-0 от 08.08.2018 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 1448200 руб. 90 коп.

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам в общей в срок до 14.06.2019.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени и штрафа административный истец обратился 01.04.2019.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с 01.05.2016 по 18.12.2017 в размере 174363 руб. 40 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы и непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2016 годы в сумме 460687 руб. 50 коп., подлежащими удовлетворению в полном объеме – в сумме 635050 руб. 90 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 9550 руб. 51 коп. (635050,90 руб. – 200000 руб. = 435050,90 руб. х 1% + 5200 руб. = 9550, 51 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области, пени по налогу на доходы физических лиц с 01.05.2016 по 18.12.2017 в размере 174363 руб. 40 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы и непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2016 годы в сумме 460687 руб. 50 коп., всего635050 руб. 90 коп. (шестьсот тридцать пять тысяч пятьдесят рублей 90 копеек).

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9550 руб. 51 коп. (девять тысяч пятьсот пятьдесят тысяч рублей 51 копейка).

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: ИНН <***> КПП 424601001

УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области)

Расчетный счет:

40101810400000010007 в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г. Кемерово

БИК 043207001

ОКТМО: 32646402

КБК (НДФЛ- пени) 182 101 020 300 121 00110

КБК (НДФЛ - штраф) 182 101 020 300 130 00 110

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления его в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 31 мая 2019 года.

Судья: Н.В. Маркова