Решение № 2А-605/2021 2А-605/2021~М-219/2021 М-219/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-605/2021

Дело № 2а-605/2021

УИН 26RS0010-01-2021-000450-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2021 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Хасапетовой А.Г.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело № 2а-605/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в общем размере 1107,89 рублей, из них: земельный налог с физических лиц – 1005,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 102,89 рублей.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с информационной базой данных инспекции, представленных регистрирующими органами, за ФИО2 зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ (земли для ведения приусадебного хозяйства), и <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ (под магазин).

Таким образом, ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

По земельному объекту, расположенному по адресу: <адрес>, был исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости в размере 178464,00 рублей, на сумму 535 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и на сумму 535 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По земельному объекту, расположенному по адресу: <адрес>, был исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости в размере 83177,00 рублей, на сумму 312 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 направлены налоговые уведомления.

Расчет налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 178464,00 рублей (доля в праве 1/1) составил: 178 464 рублей х 0,30 х 12/12000 = 535,00 рублей.

Расчет налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 83177,00 рублей (доля в праве 1/1) составил: 83 177 рублей х 1,50/12 х 3 = 312,00 рублей.

Земельный налог ФИО2 уплачен частично, задолженность по уплате земельного налога за 2016, 2017 год – 1005,00 рублей.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога, пени № 27131 от 30.01.2018; № 66300 от 07.07.2019; № 35105 от 22.12.2016; № 115877 от 10.07.2019; № 4533 от 28.02.2018; №11257 от 31.01.2019.

От исполнения требований административный ответчик ФИО2 в добровольном порядке уклонилась.

Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 14.08.2020 года.

Задолженность по уплате налога сложилась за 2016, 2017 год.

Задолженность по уплате пени сложилась за период с 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2018 года, 28 февраля 2018 года по 06 июля 2019 года, 31 января 2019 года по 06 июля 2019 года.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административное исковое заявление по обстоятельствам, указанным в административном иске, просила суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения административного искового заявления, пояснив, что она является пенсионером, в силу чего должна быть автоматически освобождена от уплаты земельного налога, который инспекцией ей начисляется без предоставления льготы.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате земельного налога и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогахи сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с информационной базой данных инспекции, по данным, представленным регистрирующими органами, на имя ФИО2 зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ (земли для ведения приусадебного хозяйства), и <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ (под магазин).

По данным объектам учета, исходя из кадастровой стоимости, исчислен земельный налог.

По земельному объекту, расположенному по адресу: <адрес>, был исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости в размере 178464,00 рублей, на сумму 535 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и на сумму 535 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 178464,00 рублей (доля в праве 1/1) составил: 178 464 рублей х 0,30 х 12/12000 = 535,00 рублей.

По земельному объекту, расположенному по адресу: <адрес>, был исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости в размере 83177,00 рублей, на сумму 312 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 83177,00 рублей (доля в праве 1/1) составил: 83 177 рублей х 1,50/12 х 3 = 312,00 рублей.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога с физических лиц.

Земельный налог ФИО2 уплачен частично, задолженность по уплате земельного налога за 2016, 2017 год – 1005,00 рублей.

За неуплату земельного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 102,89 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Направление ФИО2 налоговых уведомлений и требований по почте заказным письмом является надлежащим способом ее извещения.

Поскольку от добровольной уплаты налогов и пени в полном объеме ФИО2 уклонилась, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, вынесен судебный приказ №А-486-07-562/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 1236,67 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, указанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа ИФНС по <адрес> краю ДД.ММ.ГГГГ обратилось в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного законом срока.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога и пени в размере 1107,89 рублей, из них: земельный налог с физических лиц – 1005,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 102,89 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком надлежащих доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты земельного налога и пени, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края требования, суд исходит из того, что ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 1107,89 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход государства задолженность по уплате земельного налога с физических лиц в размере 1005 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 102 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

(Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2021 года).

Судья В.П. Шевченко