Решение № 2А-2761/2024 2А-58/2025 2А-58/2025(2А-2761/2024;)~М-2233/2024 М-2233/2024 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-2761/2024

УИД 22RS0015-01-2024-004024-02

Дело №2а-58/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 02 июня 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 35943,89 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8766 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 45842 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 35574,37 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 39599,43 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 23400 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 29354 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 4590 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 5840 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 6884 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8426 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8426 рублей, пени на совокупную обязанность по страховым взносам за ДАТА-ДАТА годы, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА-ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА, ДАТА годы за период по ДАТА в общем размере пени 40499,35 рубля, на общую сумму 319690,04 рубля (т.4 л.д.222-228).

Также, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд с административным иском к ФИО1, в котором просит о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год от дохода свыше 300000 рублей в размере 12936,64 рубля, пени на совокупную пени на совокупную обязанность по страховым взносам за ДАТА-ДАТА годы, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА-ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА, ДАТА годы за период с ДАТА по ДАТА в общем размере пени 14738,29 рубля, на общую сумму 27674,93 рубля (т.3 л.д.3-6).

Также, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА год в размере 1115,52 рубля (т.4 л.д.192-195).

Также, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 1222 рублей (т.1 л.д.81-84).

Административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

Определением судьи Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА прекращено производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1222 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 1115,52 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДАТА года, 34 445 рублей за расчетный период ДАТА года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДАТА года, 8 766 рублей за расчетный период ДАТА года.

В соответствии с п.1 ч.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДАТА года, 49 500 рублей за расчетный период ДАТА года, 53 658 рублей за расчетный период ДАТА года, 57 390 рублей за расчетный период ДАТА года, 61 154 рублей за расчетный период ДАТА года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в ДАТА-ДАТА году ФИО1 являлся арбитражным управляющим, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за ДАТА-ДАТА годы, земельного налога за ДАТА, ДАТА годы.

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены налог на доходы физических лиц в сумме 520592,88 рубля, земельный налог в размере 4155,52 рубля, пени в размере 141705,58 рубля, со сроком исполнения до ДАТА.

Размер задолженности по страховым взносам за ДАТА год, подлежащей взысканию с ФИО1, определен налоговым органом верно – 45842 рубля.

Размер задолженности по страховым взносам на ОПС за ДАТА год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, определен налоговым органом неверно.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, ФИО1 получен доход 421889,05 рубля (т.4 л.д.55).

Сумма дохода, превышающая 300000 рублей, составляет 121889,05? рубля.

Размер страховых взносов на ОПС за ДАТА год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, составляет 1218,89 рубля.?

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам за ДАТА год, по страховым взносам на ОПС за ДАТА год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, налоговым органом соблюдены (с учетом сроков уплаты не позднее ДАТА, не позднее ДАТА соответственно).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за ДАТА год в размере 45842 рублей, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДАТА год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей - 1218,89 рубля.

Налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2022 годы (по ОПС за 2022 год с учетом суммы дохода не превышающей 300 000 рублей), установленный п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Задолженность по указанным страховым взносам за ДАТА-ДАТА годы подлежала включению в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, а, следовательно, и в требование НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения до ДАТА.

Последним днем для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию НОМЕР от ДАТА является ДАТА.

Вместе с тем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края ДАТА (дело по заявлению о вынесении судебного приказа 2а-2267/2024).

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании задолженности по страховым взносам за ДАТА-ДАТА годы (по ОПС за ДАТА год с учетом суммы дохода не превышающей 300 000 рублей) и, как следствие, требования о взыскании пени по данным страховым взносам.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня по страховым взносам на ОПС за ДАТА год (1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей 1218,89 рубля) за период с ДАТА по ДАТА – 97,87 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по страховым взносам за ДАТА год по страховым взносам за ДАТА год (1218 руб.+45842 руб.=47060,89 руб.) за период с ДАТА по ДАТА –3840,17 рубля.

Общая сумма пени составляет 3938,04 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требования о взыскании пени по иным налогам удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не представлены доказательства принятия мер взыскания данных налогов в установленные сроки, копии судебных актов, с отметкой о вступлении их в законную силу к иску не приложены, не представлены доказательства предъявления указанных судебных актов к исполнению в установленные сроки.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 1218,89 рубля, по страховым взносам за ДАТА год в размере 45842 рублей, пени в размере 3938,04?? рубля, всего взыскать 50998,93????? ?рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 1730 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 04.06.2025