Решение № 2А-848/2021 2А-848/2021~М-171/2021 М-171/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-848/2021

Дело № 2а-848/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Потапова В.В.,

при секретаре Федоровой В.В.,

22 марта 2021 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2018 г. являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности автомобиля марки «Ниссан», 1999 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <***>.

У административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2018 г. В связи с неуплатой налога в установленные сроки ему были начислены пени.

Кроме того, административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., который в добровольном порядке не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №S01170050478, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые им до настоящего не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговые санкции по НДФЛ в виде штрафа в размере 1000 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 811,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 456,58 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 6200 руб., пени по транспортному налогу в размере 89 руб.79 коп., а всего 8558 рублей 34 копейки.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018 г. являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности транспортного средства марки «НИССАН CEFIRO» гос. номер № с мощностью двигателя 155 л.с. (л.д.10,41-42).

Кроме того, административный ответчик до 25.08.2016 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское и пенсионное страхование. (л.д.18-20)

Судом также установлено, что у административного ответчика имеется задолженность за 2018 г. по уплате транспортного налога в размере 6200 рублей (л.д.5-6)

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога административному ответчику налоговым органом начислены пени в сумме 89,79 рублей (л.д.12).

Расчет взыскиваемой суммы транспортного налога и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляло административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от 10.02.2020 об уплате транспортного налога и пени, которое он до настоящего времени в добровольном порядке не исполнил. (л.д.8-11).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка за 2018 г. по транспортному налогу в размере 6200 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 89,79 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку за 2018 год по транспортному налогу в размере 6200 рублей, пени по транспортному налогу в размере 89 рублей 79 копеек, а всего 6289 рублей 79 копеек.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в требовании № от 10.02.2020 об уплате налога и пени указан срок его исполнения налогоплательщиком до 20.03.2020.

Не позднее 29 июня 2020 г., то есть в установленный в ст.48 КАС РФ срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 91 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6200 руб. и пени в размере 89,79 руб.

Судебный приказ №а-91-1420/2020 от 29.06.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2018 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка №91 Волгоградской области от 06 октября 2020 года.

Таким образом, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании с ФИО1 налогов и пени могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 06 апреля 2021 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26 января 2021 года, то есть в установленный законом срок.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налоговых санкций по НДФЛ в виде штрафа в размере 1000 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 811,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 456,58 руб., не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В судебном заседании установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области направляла ФИО1 требование № от 09.01.2017 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 811,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 456,58 руб., которое административный ответчик должен был исполнить в срок до 01 апреля 2017 г. и не исполнил. (л.д.15-16).

Кроме того, МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляла ФИО1 требование от 06.03.2017 № об уплате штрафа по НДФЛ в размере 1000 руб., которое он должен был исполнить в срок до 27.03.2017 и не исполнил. (л.д.13-14).

Таким образом, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам и штрафа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, поскольку общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превысила 3 000 рублей.

Следовательно, срок обращения МИФНС России № 11 по Волгоградской области в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 в судебном порядке задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и штрафа по требованиям №S01170050478 от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением к мировому судье судебного участка №91 Волгоградской области о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговых санкций по НДФЛ в виде штрафа в размере 1000 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 811,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 456,58 руб., Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в июне 2020 года, то есть по истечению срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст. 286 КАС РФ.

После отмены судебного приказа выданного 29.06.2020, определением и.о. мирового судьи судебного участка №91 Волгоградской области - мировым судьёй судебного участка № 140 Волгоградской области от 06 октября 2020 г., настоящее административное исковое заявление подано в суд 26 января 2021 г., то есть с пропуском установленного ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока.

При этом, каких-либо доказательств причин пропуска установленного законом срока для принудительного взыскания с административного ответчика обязательных платежей и санкций, которые могут быть признаны судом уважительными, административный истец в суд не представил, ходатайство о восстановлении этого срока не заявлял.

Каких-либо данных о том, что налоговым органом принимались действенные меры по взысканию задолженности в установленном законом судебном порядке и в установленный законом срок с 01 апреля 2017 г. по 01 октября 2017 года, а соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы пени и штрафа в установленный срок, при отсутствии объективных препятствий для своевременного обращения в суд, материалы дела не содержат.

При таких данных суд считает, что пропуск вышеуказанного срока без уважительных причин, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 вышеназванных требований.

Более того, в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов, в том числе, функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, возникших до 1 января 2017.

Согласно пунктам 1,2 статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250- ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на территориальные органы ПФР и ФСС РФ возлагается обязанность по передаче налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 г. и сведений о суммах взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., если имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

В административном исковом заявлении о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 811,97 руб. и пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 456,58 руб., административный истец указывает, что пени рассчитано за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вышеприведенного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Поскольку на дату списания задолженности, определенную законодателем административный ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу, что заявленное требование о взыскании пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 811,97 руб. и пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 456,58 руб., за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., являются безнадежными к взысканию и подлежали списанию в бесспорном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей

Принимая во внимание, что материальные требования административного истца удовлетворены на сумму 6289 рублей 79 копеек, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку за 2018 год по транспортному налогу в размере 6200 рублей, пени по транспортному налогу в размере 89 рублей 79 копеек, а всего 6289 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 в части требований о взыскании штрафа в размере 1000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 811 рублей 97 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 456 рублей 58 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья : В.В. Потапов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья : В.В. Потапов