Решение № 2А-420/2019 2А-420/2019~М-394/2019 М-394/2019 от 29 ноября 2019 г. по делу № 2А-420/2019

Дело № 2а-420/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2019 года с. Александровка

Александровский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,

при секретаре судебного заседания Баджурак О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указали, что у ФИО1 имеется задолженность за 2015, 2016 год по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером №, в размере 234 835,00 руб., возникшей в связи с перерасчетом налога по причине неиспользования указанного земельного участка с кадастровым номером в сельскохозяйственной деятельности.

Налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 234 835,00 руб., пени в размере 1 819,97 руб., а всего на общую сумму 236 654,97 руб.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела административный истец представителя для участия в судебном заседании не направил, заявлений, ходатайств суду не представил.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик в судебном заседание не явился. Представил суду письменные возражения относительно административного иска, в которых указал, что является собственником земельного участка с кадастровым номером №. Считает действия налоговой инспекции по доначислению налога за 2015, 2016 годы, исходя из ставки 1,5 процента, незаконными, поскольку из буквального толкования пункта 1 части 1 статьи 394 НК РФ условие о необходимости использования для сельскохозяйственного производства относится только к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах. Доказательств привлечения его к административной ответственности за неиспользование земельного участка по назначения в материалах дела не имеется, каких-либо актов осмотра земельного участка он не подписывал.

В соответствии с ч.6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка административных истца и ответчика по настоящему делу судом не признана обязательной, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, что сторонами не оспаривалось и подтверждается сведениями Управления Росреестра по Оренбургской области.

Административным истцом представлен расчет суммы задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2015, 2016 годы за земельный участок с кадастровым номером № в размере 234 835 руб., а также начисленных на основании статьи 75 НК РФ пени за период с 26.12.2018 года по 24.01.2019 года сумме 1 819,97 коп.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Из абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ следует, что для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Согласно позицией, изложенной в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 16.07.2014 № 03-05-04-02/34879, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Исчерпывающий перечень признаков неиспользования земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 2012 года № 369 «О признаках неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации».

Решением совета депутатов муниципального образования Александровский сельсовет Александровского района Оренбургской области от 27 сентября 2012 года № 97 утверждено Положение о земельном налоге. Согласно пункту 2 Положения налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства в размере 0,06 процента от кадастровой стоимости. В отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с 31 августа 2011 года на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доли на земельный участок земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, предназначенный для сельскохозяйственного производства (л.д. 26).

Постановлением отдела Государственного земельного надзора Управления Россельхознадзора по Оренбургской области от 30 сентября 2015 года Н.Н.И. привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 8.8 КоАП РФ за то, что являясь собственником <данные изъяты> доли на земельный участок земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, с 2012 года по 2015 год не использовал земельный участок для ведения сельскохозяйственного производства.

Из содержания вышеуказанного постановления о привлечении Н.Н.И. к административной ответственности следует, что на земельном участке сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № выявлены признаки неиспользования земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства и осуществления иной, связанной с сельскохозяйственным производством деятельности. Выявленные признаки неиспользования участка соответствуют критериям, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 2012 года № 369.

В соответствии с пунктом 5.1.2 Положения о Федеральной службе по ветеринарному и фитосанитарному надзору, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 327, к полномочиям Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору относится государственный земельный надзор в отношении земель сельскохозяйственного назначения, оборот которых регулируется Федеральным законом «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

Таким образом, Управление Россельхознадзора по Оренбургской области, являясь уполномоченным органом по контролю за использованием земель сельскохозяйственного назначения, установило, что земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, сособственником которого является также ФИО1, в 2015 году не использовался для сельскохозяйственного производства.В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 77 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

Согласно части 1 статьи 78 ЗК Земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства).

В абзаце втором статьи 42 ЗК РФ предусмотрено, что собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением и принадлежностью к той или иной категории земель и разрешенным использованием.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 24 июля 2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (далее - Федеральный закон № 101-ФЗ) собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения обязаны использовать указанные земельные участки в соответствии с целевым назначением данной категории земель и разрешенным использованием способами, которые не должны причинить вред земле как природному объекту, в том числе приводить к деградации, загрязнению, захламлению земель, отравлению, порче, уничтожению плодородного слоя почвы и иным негативным (вредным) воздействиям хозяйственной деятельности.

Вопреки вышеприведенным положениям нормативных актов ФИО1 не представлено доказательств использования земельного участка с кадастровым номером № в 2015 году для ведения сельскохозяйственного производства, в связи с этим основания применения к данному налогоплательщику пониженной ставки налогообложения у налогового органа не имелось.

Довод административного ответчика о том, что постановление Управления Россельхознадзора по Оренбургской области от 30 сентября 2015 года, вынесенное в отношении Н.Н.И., не может быть доказательством неиспользования ФИО1 земельного участка с кадастровым номером №, является несостоятельным.

В соответствии с частью 1 статьи 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 3 статьи 64 КАС РФ вступившее в законную силу постановление суда по делу об административном правонарушении является обязательным для суда, рассматривающего административное дело об административно-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесено постановление суда, только по вопросам: имели ли место определенные действия и совершены ли они данным лицом.

Однако в представленном в дело постановлении по делу об административном правонарушении от 30 сентября 2015 года содержатся объективные сведения о том, что земельный участок с кадастровым номером №в 2015 году не обрабатывался, зарос сорняками.

В соответствии с частью 1 статьи 70 КАС РФ письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по каналу видеоконференц-связи (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа.

Из содержания постановления Управления Россельхознадзора по Оренбургской области от 30 сентября 2015 года следует, что земельный участок с кадастровым номером № в 2015 году для сельскохозяйственного производства не использовался. Указанный земельный участок в 2015 году находился в долевой собственности как Н.Н.И. так и ФИО1 и других собственников. Указанное постановление по делу об административном правонарушении, вступившее в законную силу, отвечает положениям статьи 70 КАС РФ, является надлежащим доказательством по делу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона № 101-ФЗ владение, пользование и распоряжение земельным участком из земель сельскохозяйственного назначения, находящимся в долевой собственности более чем пяти лиц, осуществляются в соответствии с решением участников долевой собственности, которое принимается на общем собрании участников долевой собственности.

Доказательств того, в 2015, 2016 годах ФИО1 выделил свою долю в земельном участке с кадастровым номером №, не имеется.

Ссылка административного ответчика на договор аренды от 1 февраля 2015 года, заключенный с КФХ Б.С.Н., не подтверждает факт использования земельного участка с кадастровым номером № для сельскохозяйственного производства. Решение общего собрания участников долевой собственности, уполномочивающего ФИО1 на заключение договора аренды земельного участка согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 14 Федерального закона № 101-ФЗ, не представлено.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговые (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в связи с перерасчетом земельного налога на основании сведений, представленных Управлением Россельхознадзора по Оренбургской области, направлялось налоговое уведомление от 31 октября 2018 года № 78562467 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 234 835,00 руб. не позднее 25 декабря 2018 года (л.д. 20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога налогоплательщику направлено требование № 1115 об уплате земельного налога и пени (л.д. 13).

Поскольку требование налогового органа оставлено без исполнения, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Александровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, вынесенный 02 августа 2019 года, был отменен определением мирового судьи судебного участка от 12 августа 2019 года.

Административное исковое заявление налоговой инспекцией в суд подано 06 сентября 2019 года, то есть соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Расчет пени по административному иску судьёй проверен и признан верным, административным ответчиком расчет не оспаривался.

В соответствии с п. 14 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации и в арбитражные суды административные иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговым право спорам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, при подаче административного иска, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположеным в границах сельских поселений: налог в размере 234 835 рублей; пени в размере 1 819 рублей 97 копеек; а всего взыскать 236 654 (двести тридцать шесть тысяч шестьсот пятьдесят четыре) рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5 566 (пять тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургской областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий П.Ю. Беймлер

В окончательной форме решение изготовлено 13 декабря 2019 года.

Председательствующий П.Ю. Беймлер