Решение № 2А-99/2020 2А-99/2020~М-70/2020 М-70/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-99/2020

Дело № 2а-99/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 мая 2020 года село Новошешминск

Новошешминский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сахабиевой А.А., при секретаре Юдинцевой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан (далее – межрайонная ИФНС № 12 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не в полном объеме исполнила обязательства по уплате имущественных налогов:

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год подлежит уплате транспортный налог в размере 368, 15 рублей, земельный налог – 942 рубля.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД).

ФИО1 за 2 и 3 квартал 2016 года представлены налоговые декларации по ЕНВД в сумме 6068 руб. (3034 руб. +3034 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог в сумме 6068 рублей оплачен позже установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно), на просроченные суммы налога начислены пени в размере 101, 16 рублей.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,. За 2017 года, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей начислены страховые взносы в фиксированном размере 6395, 56 руб. на статусе 12 (Главы КФХ), в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 5346,77 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1048, 79 рублей (из расчета в 2017 году ФИО1 деятельность осуществлялась 2 месяца 23 дня).

В настоящее время начисление страховых взносов в фиксированном размере отражается на статусе «09» (индивидуальные предприниматели) и с учетом частичной оплаты задолженность составляет 55, 92 руб.

Задолженность составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в том числе: налог - 25,77 руб., пени- 21,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, в том числе: налог -4,79 руб., пени-4,13 руб.

Кроме того, ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 3273, 15 руб. (с учетом переплаты в сумме 665, 34 руб.), оставшаяся сумма страхового взноса в размере 2607, 81 руб. уплачена позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на указанную сумму начислены пени в размере 139, 50 руб.

В адрес административного ответчика административным истцом сформированы и направлены требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, о наличии у ФИО1 задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с требованием в установленный срок погасить задолженность, что ФИО1 проигнорировано.

После превышения суммы задолженности по обязательным платежам 3000 рублей (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец в течение установленного законом шестимесячного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу административного истца суммы задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением данного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В связи с изложенным Межрайонная ИФНС России № по РТ обратилась с настоящим административным иском в суд, где просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1606 рублей 73 копейки, в том числе:

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: пени в размере 139, 50 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: взнос- 4,79 руб., пеня- 4,13 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в том числе: взнос- 25,77 руб., пеня - 21,23 руб.;

- ЕНВД – пеня в размере 101,16 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 368, 15 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 942 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по РТ в судебное заседание не явился, в письменных пояснениях к иску просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о явке в суде извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебного извещения, согласно которому извещено возвращено за истечением срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы данного административного дела письменные доказательства, а также материалы административного дела №а -131/2019, истребованные судом по собственной инициативе с судебного участка № мирового судьи судебного участка № Новошешминского судебного района РТ, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Из пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации видно, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 5 статьи НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу частей 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На территории Республики Татарстан действует Закон РТ от 29.11.2002 № 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым установлены налоговые ставки.

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не в полном объеме исполнила обязательства по уплате имущественных налогов:

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год подлежит уплате транспортный налог в размере 368, 15 рублей, земельный налог – 942 рубля.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД).

Согласно статье 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход по итогам налогового периода производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодов по единому налогу признается квартал.

ФИО1 за 2 и 3 квартал 2016 года представлены налоговые декларации по ЕНВД в сумме 6068 руб. (3034 руб. +3034 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог в сумме 6068 рублей оплачен позже установленного срока)ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно), на просроченные суммы налога начислены пени в размере 101, 16 рублей.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с главой 34 «Страховые взносы» НК РФ административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность в вышеуказанный период, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, срок уплаты которых за расчетный период – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

За 2017 год, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей начислены страховые взносы в фиксированном размере 6395, 56 руб. на статусе 12 (Главы КФХ), в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 5346,77 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1048, 79 рублей (из расчета в 2017 году ФИО1 деятельность осуществлялась 2 месяца 23 дня).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 указанного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В настоящее время начисление страховых взносов в фиксированном размере отражается на статусе «09» (индивидуальные предприниматели) и с учетом частичной оплаты задолженность составляет 55, 92 руб.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в том числе: налог - 25,77 руб., пени- 21,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, в том числе: налог -4,79 руб., пени-4,13 руб.

Кроме того, ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 3273, 15 руб. (с учетом переплаты в сумме 665, 34 руб.), оставшаяся сумма страхового взноса в размере 2607, 81 руб. уплачена позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на указанную сумму начислены пени в размере 139, 50 руб.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности по налогам, взносам, пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика административным истцом сформированы и направлены требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, о наличии у ФИО1 задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с требованием в установленный срок погасить задолженность, что ФИО1 проигнорировано.

После превышения суммы задолженности по обязательным платежам 3000 рублей (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец в течение установленного законом шестимесячного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу административного истца суммы задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением данного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно статье 104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, задолженность по налогам и сборам в общей сумме 1606 (одна тысяча шестьсот шесть) рублей 73 копейки, в том числе:

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС : пени в размере 139, 50 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: взнос- 4,79 руб., пеня- 4,13 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в том числе: взнос- 25,77 руб., пеня - 21,23 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 101,16 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 368, 15 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 942 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным за-конодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Новошешминский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Решение вступило в законную силу «___»____________ 2020 года.