Решение № 2А-132/2024 2А-3031/2023 от 16 июля 2024 г. по делу № 2А-132/2024

Дело № 2а-132/2024

УИД: 76RS0015-01-2022-003245-84


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2024 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе председательствующего судьи Кутенева Л.С.,

при секретаре Самохваловой Ю.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать, с учетом уточнений, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5248 рублей, пени в размере 17,05 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18600 рублей, пени 60,43 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в размере 158531 рублей, пени 515,23 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области, имеет в собственности объекты налогообложения, налог за которые в установленные законом сроки не уплачен. Административным истцом с 01.11.2021 г. осуществляются меры по взысканиям задолженности по уплате налогов. Административному ответчику направлено требование от 15.12.2021 г. об уплате налогов, которое в установленный срок должником не исполнено. Ранее, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам, который был ФИО1 отменен. В связи с чем предъявлен настоящий административный иск.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, извещен своевременно, надлежащим образом, ранее, представитель административного истца по доверенности ФИО4 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно, надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ФИО5 в судебном заседании участия не принимала, извещена своевременно, надлежащим образом, ранее, возражала против удовлетворения заявленных административных требований, ссылаясь на неправомерность начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в размере 158531 рублей, пени 515,23 рублей, указывая, что данный доход им был получен на основании имевших место быть мировых соглашений, заключенных между ФИО1 и ООО «СЗ «Мойдом 2014», и утвержденных определениями Фрунзенского районного суда г. Ярославля, впоследствии указанные определения были отменены судом вышестоящей инстанции, исковые требования ФИО1 были оставлены без рассмотрения, судом произведен поворот исполнения определений суда, ранее выплаченные денежные суммы по условиям мировых соглашены взысканы с ФИО1 в пользу ООО «СЗ «Мойдом 2014». Таким образом, доход, на который был исчислен налог, административным ответчиком фактически получен не был.

Заинтересованные лица УФНС России по Ярославской области, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ярославской области, ООО «СЗ «Мойдом 2014», конкурсный управляющий ФИО6 в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, имеет в собственности объекты налогообложения.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2021 г. налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 г. за:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

налог на имущество физических лиц за 2020 г. за:

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (гараж), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (объект незавершенного строительства), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Также, в данном уведомлении представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 г.: доход в размере 1219470 рублей, налоговый агент ООО «СЗ «Мойдом 2014».

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Всоответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ к объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1,2).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 Решения Муниципалитета города Ярославля от 07 ноября 2005 г. № 146 «О земельном налоге» плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненно наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля № 146 от 07.11.2005 г. «О земельном налоге».

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьям 360, 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога определен ст. 224 НК РФ, доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) – ст. 217 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьям 360, 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Всилу п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В связи с неуплатой налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, административному ответчику направлено требование об уплате налогов от 15.12.2021 г., которое в установленный законом срок не исполнено.

Наличие недвижимого имущества, в отношении которого заявлены уточненные требования о взыскании недоимки по налогам, в собственности налогоплательщика ФИО1 в спорные периоды подтверждаются представленными в дело выписками из ЕГРН, не оспаривается и стороной административного ответчика.

Вместе с этим, суд не соглашается с начислением налоговым органом ФИО1 налога доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 158531 рублей, пени в размере 515,23 рублей, по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, установлено решением Ленинского районного суда г. Ярославля от 22.11.2022 г., вступившим в законную силу, определениями Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 24.07.2019 г. по гражданским делам № 2-653/2019 и № 2-1116/2019 утверждены мировые соглашения, заключенные между ФИО1 (в лице представителя ФИО5) и ООО «СЗ «Мойдом 2014», согласно которым ООО «СЗ «Мойдом 2014» выплачивает ФИО1 5555833 рублей (из которых 2266000 рублей заложены в банковскую ячейку) и 14058226 рублей (из которых 5734000 рублей заложены в банковскую ячейку), остаток задолженности 3289833 рублей и 8324226 рублей подлежат возврату по графику равными платежами в срок до 01.09.2021 г., также, предусмотрено начисление процентов 1,5% в месяц на фактический остаток задолженности.

Налоговым агентом ООО «СЗ «Мойдом 2014» посредством направления справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 г. № от 25.02.2021 г. в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ сообщил налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода ФИО1, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Согласно данной справке ФИО1 в 2020 г. получен доход в размере 1219470 рублей, сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 158531 рублей.

Согласно условиям мировых соглашений, денежные средства, полученные ФИО1 в 2020 г., представляют собой проценты по мировому соглашению, определенные в размере 1,5% на имеющейся остаток задолженности, которые подлежали уплате до первого числа каждого месяца, следующего за оплачиваемым, начиная с августа 2019 г.

Определениями Второго кассационного суда общей юрисдикции от 01.09.2023 г. и от 22.09.2023 г. определения Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 24.07.2019 г. (дела № 2-653/2019 и № 2-1116/2019) отменены, дела направлены на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Определениями Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 04.12.2023 г. (дела № 2-3608/2023 и № 2-3466/2023) исковые требования ФИО1 к ООО «СЗ «Мойдом 2014» о взыскании денежных средств (дело № 2-3608/2023) и исковые требования ФИО1 к ООО «СЗ «Мойдом 2014», Управлению Росреестра по Ярославской области, ФИО., ФИО2., ФИО3 и др. о прекращении регистрации договоров участия в долевом строительстве, расторжении договоров (дело № 2-3466/2023) оставлены без рассмотрения, произведен поворот исполнений определений Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 24.07.2019 г., с ФИО1 в пользу ООО «СЗ «Мойдом 2014» взысканы денежные средства в размере 3099049 рублей (№ 2-653/2019) и 7841471 рублей (дело № 2-1116/2019), соответственно. Как видно из данных определений суда, указанные денежные суммы были выплачены ООО «СЗ «Мойдом 2014» ФИО1 в рамках исполнения условий заключенных мировых соглашений, утвержденных определениями Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 24.07.2019 г.

Определения Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 04.12.2023 г. вступили в законную силу.

Таким образом, в связи с тем, что судом произведен поворот судебного акта, на основании которого ФИО1 в 2020 г. был получен доход в размере 1219470 рублей, суд взыскал, в том числе, данную денежную сумму с ФИО1 в пользу ООО «СЗ «Мойдом», говорить в настоящее время о том, что ФИО1 получен доход, на который должен быть исчислен соответствующий налог, нельзя.

Изложенное свидетельствует о необоснованности начисления ФИО1 налога доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 158531 рублей, и пени в размере 515,23 рублей.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 209 рублей, пени в размере 0,68 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 287 рублей, пени в размере 0,93 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 788 рублей, пени в размере 2,56 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 3964 рублей, пени в размере 12,88 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 6075 рублей, пени в размере 19,74 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 1198 рублей, пени в размере 3,89 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 93 рублей, пени в размере 0,30 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 74 рублей, пени в размере 0,24 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 4995 рублей, пени в размере 16,23 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 570 рублей, пени в размере 1,85 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 4038 рублей, пени в размере 13,12 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. (по ОКТМО №) в размере 1557 рублей, пени в размере 5,06 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья Л.С. Кутенев