Решение № 2А-30/2024 2А-30/2024(2А-416/2023;)~М-392/2023 2А-416/2023 М-392/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-30/2024

Дело № 2а-30/2024

УИД 44RS0019-01-2023-000546-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 25 января 2024 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

с участием представителя ответчика – адвоката Смирнова И.С., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Баушевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 496,01 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По данным ЕГРН ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2010 года по 06.03.2017 года.

В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН).

Ответчику были начислены следующие страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (далее ОПС). По сроку уплаты 21.03.2017 года сумма составляет 4277,42 руб.

В связи с тем, что взносы уплачены несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 12.02.2018 года №, от 01.03.2018 года №, от 10.05.2018 года №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 496,01 руб.

Одновременно с административным исковым заявлением в суд поступило ходатайство УФНС России по Костромской области в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, предусмотренного п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, которое ничем не обосновано.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О месте и времени его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. В тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом. Конверт с повесткой, направленные по адресу, указанному в административном исковом заявлении, возвращен в суд с отметкой "истек срок хранения".

Определением суда от 11.01.2024 года в качестве представителя административного ответчика ФИО1, место нахождения которого неизвестно, был назначен адвокат Некоммерческой организации «Областная коллегия адвокатов Адвокатской Палаты Костромской области».

Представитель административного ответчика- адвокат Смирнов И.С. просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, а также в иске о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Полагал, что доводы административного истца о сбое компьютерной программы являются несостоятельными и не могут быть признаны уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд. Отметил, что на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, срок уже был пропущен.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктами 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение, либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ),

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2010 года по 06.03.2017 года и являлась плательщиком страховых взносов (выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.11.2023 года).

По состоянию на 01.03.2018 года сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года (по сроку уплаты 21.03.2017 года). – составила 4277,42 руб.

В соответствии со ст. 45 НК Ф плательщику страховых взносов налоговым органом были выставлены требования от 12.02.2018 года № (со сроком уплаты 07.03.2018 года), от 01.03.2018 года № (со сроком уплаты до 20.05.2018 года), от 10.05.2018 года № (со сроком уплаты до 01.06.2018 года).

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы ФИО1 были уплачены не своевременно, на сумму недоимки начислены пени в сумме 496,01 руб.

До настоящего времени указанная сумма пени ФИО1 не уплачена.

Главой 32 КАС РФ и ст. 48 НК РФ регламентированы процедура и сроки взимания задолженности по страховым взносам в судебном порядке.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ранее действующая редакция предусматривала иное пороговое значение – 3000 рублей

В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога и пени подлежало исполнению до 07.03.2018 года.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности до 07.09.2021 года.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области. В принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению ФНС России по Костромской области определением от 08.08.2023 года отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера. Разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

С административным исковым заявлением Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд 11.12.2023 года.

Поскольку Управление ФНС России по Костромской области в установленный срок с заявлением (иском) в суд о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям к ФИО1 не обратилось, суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам, поскольку причина пропуска срока, связанная со сбоем компьютерной программы, не может быть признана в качестве уважительной, в связи с чем не влечет восстановление срока для обращения в суд.

На наличие иных обстоятельств, объективно препятствовавших либо затруднявших подачу искового заявления в установленный законом срок, заявитель не ссылается.

Таким образом, суд считает, что по настоящему делу необходимо применить исковую давность, отказав административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и, соответственно, исковых требований о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в связи с пропуском срока исковой давности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, все пени, начисленные на задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, являются безнадежными к взысканию по причине пропуска административным истцом срока на обращение в суд, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления федеральной налоговой службы по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать все пени, начисленные на задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (по сроку уплаты 21.03.2017 года) в размере 4277, 42 руб., безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Юхман Л.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.01.2024 года.