Решение № 2А-374/2025 2А-41/2026 2А-41/2026(2А-374/2025;)~М-344/2025 М-344/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-374/2025

УИД 69RS0031-01-2025-000557-54

Дело № 2а-41/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Старица 15 января 2026 г.

Старицкий районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шалыгина А.А.,

при секретаре судебного заседания Лисичкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просило взыскать с нее задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 1,00 руб., за 2015 год в размере 1,00 руб., за 2016 год в размере 1,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 365,00 руб., за 2016 год в размере 365, 00 руб., за 2017 год в размере 365,00 руб., за 2018 год в размере 365,00 руб., за 2019 год в размере 365,00 руб., суммы пени за период 2016 – 2021 годов в размере 277 руб. 80 коп., всего 2105 руб. 80 коп., одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Задолженность в размере 2105,80 руб. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 начислений по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период 2016 – 2021 годов. Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности 22.10.2015 № 34130, от 28.02.2017 № 2772, от 23.11.2018 № 29221, от 08.07.2019 № 18610, от 08.07.2019 № 29264, от 26.06.2020 № 11806, от 29.06.2020 № 24302, от 16.06.2021 № 5773, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием обязанности уплатить сумму задолженности в установленный срок. До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо, налогоплательщиком не погашена. Мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 55 Тверской области, 13 октября 2025 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано с пропуском процессуального срока.

Ссылаясь на положения п. 5 ст. 48 НК РФ, Управление просит восстановить процессуальный срок по уважительной причине, в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке статьи 48 НК РФ).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания.

Поскольку явка сторон в судебное заседание по данному делу не является обязательной, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, было установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическим лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 363 НК РФ, в реакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ, в ранее действующей редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ, земельный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября 2015 года.

В силу положений пунктов 2, 4 статьи 69 НК РФ, в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при наличии у недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 с 14.09.2007 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ-2121, государственный регистрационный знак №, 1988 года выпуска.

Согласно представленному в материалы дела скриншоту информационной базы данных, налоговым органом ФИО1 на вышеуказанный земельный участок был начислен земельный налог за 2014 год в размере 1,00 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д. 15).

Кроме того, 04.09.2016 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 103885984 с расчетом земельного налога за 2015 год в отношении вышеуказанного земельного участка в сумме 1,00 руб. и транспортного налога в отношении вышеуказанного автомобиля ВАЗ-2121 в размере 365,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 01.12.2016 (л.д. 16).

21.09.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 55748081 с расчетом земельного налога за 2016 год в отношении вышеуказанного земельного участка в сумме 1,00 руб. и транспортного налога в отношении вышеуказанного автомобиля ВАЗ-2121 в размере 365,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 01.12.2017 (л.д. 18).

13.08.2018 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 50018465 с расчетом транспортного налога в отношении вышеуказанного автомобиля ВАЗ-2121 в размере 365,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 03.12.2018 (л.д. 20).

25.07.2019 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 46767488 с расчетом транспортного налога за 2018 год в отношении вышеуказанного автомобиля ВАЗ-2121 в размере 365,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 02.12.2019 (л.д. 22).

01.09.2020 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 26083754 с расчетом транспортного налога за 2019 год в отношении вышеуказанного автомобиля ВАЗ-2121 в размере 365,00 руб. с указанием необходимости уплатить налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 24).

Как следует из административного искового заявления, в установленный срок обязанность по уплате указанных в уведомлениях налогов налогоплательщиком исполнена не была.

В связи с чем, в адрес ФИО1 налоговым органом было сформировано и направлено требование № 34130 от 22.10.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 1,00 руб. со сроком исполнения до 06.11.2015 (л.д. 26-27).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом было сформировано и направлено требование № 2772 от 28.02.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1,00 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 365,00 руб. и пени в сумме 10,74 руб., рассчитанных на недоимку по этому налогу в котором установлен срок исполнения до 25.04.2017 (л.д. 28).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом было сформировано и направлено требование № 29221 от 23.11.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 1,00 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 365,00 руб. и пени в сумме 32,35 руб., рассчитанных на недоимку по этому налогу, в котором установлен срок исполнения до 17.01.2019 (л.д. 30).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом сформировано требование № 29264 от 08.07.2019 об уплате пени на недоимку по земельному налогу и по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 106,34 руб. (л.д. 32).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом сформировано требование № 18610 от 08.07.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 365,00 руб. и пени в сумме 20,27 руб., рассчитанных на недоимку по этому налогу, в котором установлен срок исполнения до 01.11.2019 (л.д. 34).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено требование № 11806 от 26.06.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 365,00 руб. и пени в сумме 14,88 руб., рассчитанных на недоимку по этому налогу, в котором установлен срок исполнения до 01.12.2020 (л.д. 36).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено требование № 24302 от 29.06.2020 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2018 годы и на недоимку по земельному налогу за 2015 и 2016 год в сумме 83,31 руб., в котором установлен срок исполнения до 25.11.2020 (л.д. 38).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено требование № 5773 от 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 365,00 руб. и пени в сумме 10,72 руб., рассчитанных на недоимку по этому налогу, в котором установлен срок исполнения до 29.11.2021 (л.д. 40).

Согласно административному исковому заявлению, указанная в требованиях задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы, по транспортному налогу за 2015-2019 годы административным ответчиком не погашена, также остается непогашенной сумма пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за эти периоды в общем размере 277,80 руб.

Данное обстоятельство, а также размер задолженности административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о взыскании денежных сумм в счет уплаты налога и пени.

Вместе с тем, разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Как следует из пункта 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, в той же редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в той же редакции, было установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержится в пункте 4 статьи 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей до 01.11.2025, согласно которой, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно положениям части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно материалам дела, срок исполнения, направленного ФИО1 требования № 34130 от 22.10.2015 об уплате земельного налога за 2014 год истек 06.11.2015; срок исполнения требования № 2772 от 28.02.2017 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2015 год и пени истек 25.04.2017; срок исполнения требования № 29221 от 23.11.2018 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2016 год и пени истек 17.01.2019; срок исполнения требования № 18610 от 08.07.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год и пени истек 01.11.2019; срок исполнения требования № 11806 от 26.06.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год и пени истек 01.12.2020; срок исполнения требования № 5773 от 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год и пени истек 29.11.2021.

Общая сумма налога и начисленных на него пени, указанная в требованиях, не превысила 3 000 рублей, поэтому, в силу требований части 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 34130 от 22.10.2015 налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 06.05.2019, по требованию № 2772 от 28.02.2017 налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 25.10.2020, по требованию № 29221 от 23.11.2018 налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 17.07.2022, по требованию № 18610 от 08.07.2019 – не позднее 01.05.2023, по требованию № 11806 от 26.06.2020 – не позднее 01.06.2024, по требованию № 5773 от 16.06.2021 – не позднее 29.05.2025.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 55 Тверской области по почте только 30.09.2025, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства.

Поскольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании земельного налога за 2014-2016 годы и транспортного налога за 2015-2019 годы налоговым органом был пропущен, срок обращения в суд с заявлением о взыскании пени, начисленных на задолженность по этим налогам, также считается пропущенным.

Вступившим в законную силу определением мирового судьи от 13.10.2025 в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о вынесении судебного приказа отказано с указанием на то, что в заявленных требованиях наличествует спор о праве, поскольку взыскателем заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, разрешение которого не входит в компетенцию мирового судьи.

По настоящему делу административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В силу части 1 статьи 95 и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения о возможности восстановления пропущенного срока закреплены в статье 48 НК РФ.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться объективные и неустранимые обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ и частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания наличия таких обстоятельств лежит на административном истце.

Между тем, каких-либо допустимых доказательств, позволяющих прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить административное исковое заявление в суд, уважительности причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом не представлено.

Указание на большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам, уважительной причиной пропуска срока обращения в суд признаны быть не может.

Учитывая изложенное, период пропуска процессуального срока, суд считает, что срок обращения в суд пропущен административным истцом без уважительной причины, поэтому, ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска удовлетворению не подлежит.

Пропуск без уважительных причин установленного налоговым законодательством срока обращения в суд, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1,00 руб., за 2015 год в размере 1,00 руб., за 2016 год в размере 1,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 365,00 руб., за 2016 год в размере 365, 00 руб., за 2017 год в размере 365,00 руб., за 2018 год в размере 365,00 руб., за 2019 год в размере 365,00 руб., суммы пени за период 2016 – 2021 годов в размере 277 руб. 80 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Старицкий районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 16 января 2026 г.

Председательствующий