Решение № 2А-2194/2021 2А-2194/2021(2А-8958/2020;)~М-7392/2020 2А-8958/2020 М-7392/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-2194/2021

Дело № 2а-2194/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Артемовой О.А.,

при секретаре Зайцевой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., с установлением срока до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату в срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.. пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки и по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до 17ДД.ММ.ГГГГ

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2425/5-2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2425/5-2020.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2458,89 руб., в том числе:

- 710,63 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ

- 14,84 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- 269,52 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

- 1,10 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

- 2,20 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

- 613 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г.

- 4,09 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 762 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

- 11,14 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

- 70,37 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила свои возражения. Просит отказать в удовлетворении требований истца в связи с тем, что налоговый орган пропустил срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ. О взыскании налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы требования заявлены за пределами трехгодичного срока. Просит отнестись критический к доказательствам истца, а именно к реестрам об отправке писем. Она не получала уведомления и требования от ИФНС.

Суд, приходит к выводу о рассмотрении дело в отсутствии административного ответчика, надлежащим образом уведомленного о дате судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В период с 2014 по 2017г. в собственности ФИО1 находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>71.

ИФНС по <адрес> ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., с установлением срока до ДД.ММ.ГГГГ

№ № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату в срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.. пени в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки и по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2425/5-2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2425/5-2020 (л.д. 3).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения в суд.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

В требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ № от 20.02.2018г., № от 30ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от 15ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате не превысила 3 000 руб.

Самое раннее требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в нем срок для уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц установлен до ДД.ММ.ГГГГ., следовательно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.(ДД.ММ.ГГГГ. + 3 года + 6 месяцев=ДД.ММ.ГГГГ.). С заявлением к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., в установленный законом срок.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 17.06.2020г., с административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, иск подан ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено штемпелем на конверте, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился с заявлением в установленный срок. Доводы ответчика о пропуске срока основаны на неправильном применении норм права, а потому несостоятельны, кроме того, опровергаются материалами дела.

Доводы ответчика о том, что требования и уведомления она не получала, суд находит не состоятельными.

Налоговый орган представил сведения, что налогоплательщик зарегистрирована в интернет сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налоговые уведомления, начиная с 2017 года направлены через «Личный кабинет». Так скриншотом на л.д. 12, 14 подтверждено, что уведомления получены. Скриншотом на л.д. 17, 19, 23, 27, 31 подтверждено, что требования получены.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (пункт 10 названного приказа).

Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство фактического использования личного кабинета.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что налоговый орган документально подтвердил наличие у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и обоснованность начисления пени в размере 4,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и обоснованность начисления пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб. и обоснованность начисления пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

Пени в размере <данные изъяты> руб. состоит из: пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 87, 32 руб. начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;

Пени в размере <данные изъяты> руб. состоит из: пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, начислены на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Должник доказательств уплаты сумм налога ДД.ММ.ГГГГ годы не представил.

Суд, не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. и в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Поскольку отсутствуют доказательства, что налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки, на которую начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (начисленные на сумму недоимки 267 руб.) пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (начисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.), суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в данной части.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению частично в размере <данные изъяты> руб.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность в сумме 2 455,59 руб., в том числе:

- 613 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

- 4,09 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

- 710,63 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

- 14,84 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 762 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

- 11,14 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

- 269,52 руб. пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 70,37 руб. пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>71 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 02 апреля 2021 год.

Судья. Подпись

Копия верна

Судья О.А. Артемова