Решение № 2А-2858/2025 2А-2858/2025~М-2289/2025 М-2289/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-2858/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003901-90



дело № 2а- 2858 /2025
19 августа 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1235,00 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1373,00 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1377 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1377 (одна тысяча триста семьдесят семь) рублей,

- по земельному налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 752,00 рубля,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1354,00 рубля,

- по земельному налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 490,00 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 981,00 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 981 рубль,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 988 рублей,

- пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 2094 рубля 17 копеек,

мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены. Также просил восстановить пропущенный срок на взыскание, ссылаясь на большое количество налогоплательщиков имущественных налогов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем суд определил рассмотреть настоящее административное дело в её отсутствие.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 59379580 от 01.09.2020, согласно которому сумма к уплате земельного налога за 2017 г. - 752.00 руб., за 2018 г. - 1 354.00 руб., за 2019 г. - 490.00 руб., налога на имущества за 2019 г. – 1235,00 руб., в срок до 01.12.2020;

- №83347685 от 01.09.2021, согласно которому сумма к уплате земельного налога за 2020 г.-981.00 руб., налога на имущества за 2020 г. – 1235,00 руб., в срок до 01.12.2021;

- № 38890765 от 01.09.2022, согласно которому сумма к уплате земельного налога за 2021 г.- 981.00 руб., налога на имущества за 2021 г. – 1 377,00 руб., в срок до 01.12.2022;

- № 107817243 от 09.08.2023, согласно которому сумма к уплате земельного налога за 2022 г. - 988.00 руб., налога на имущества за 2022 г. – 1 377,00 руб., в срок до 01.12.2023.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялось требование № 81513 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности, данное требование следовало исполнить в срок до 16.11.2023.

Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №18145 от 06.02.2024 и направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 12856,73 руб.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административный истец указывает, что поскольку ФИО1 допускала несвоевременную уплату налогов, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки за период нарушения ответчиком своей обязанности подлежат начислению пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 9206 руб. 20 коп., в том числе пени 663 руб. 20 коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 663 руб. 20 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 13002 руб. 17 коп., в том числе пени 2094 руб. 17 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 04.03.2024: 2094 руб. 17 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2094 руб. 17 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №240 Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

17.12.2024 мировой судья, рассмотрев заявление, отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спора о праве.

Как следует из административного искового заявления, на дату подачи административного искового заявления в суд, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС "Налог-3"), Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 отражает отрицательное сальдо в общем размере 18878,33 руб., в том числе взыскиваемую задолженность.

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с административным иском, ссылаясь на значительный объем документооборота.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, по земельному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2019 год, 2020 год, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налоговых обязательств за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Разрешая заявленные требования и взыскивая с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, 2022 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, 2022 год, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а также земельные участки, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать вышеуказанные налоги.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1377 рублей,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1377 рублей,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 981 рубль,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 988 рублей,

С ФИО1 также подлежат взысканию пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 502 рубля 48 копеек, из расчета взыскиваемых налогов за просрочку в их уплате в установленные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1377 (одна тысяча триста семьдесят семь) рублей,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1377 (одна тысяча триста семьдесят семь) рублей,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 981 (девятьсот восемьдесят один) рубль,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 988 (девятьсот восемьдесят восемь) рублей,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 502 (пятьсот два) рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1235,00 рублей,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1373,00 рублей,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 752,00 рубля,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1354,00 рубля,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 490,00 рублей,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 981,00 рублей,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 1591,69 рублей - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда