Решение № 2А-2506/2020 2А-2506/2020~М-2177/2020 М-2177/2020 от 28 октября 2020 г. по делу № 2А-2506/2020

2а-2506/2020

26RS0027-01-2020-004097-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2020 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Эминова А.И.,

при секретаре судебного заседания Ермоленко А.С.,

помощник судьи Вартанова И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновав свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Ставрополя 11.02.2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.12.2019 года № 2а-1644-28-506/19, которым с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № 12 по Ставропольскому краю была взыскана задолженность по уплате: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в части пени в размере 2.37 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в части штрафа в размере 1000 рублей. Однако, в настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов (страховых взносов), а также соответствующих пеней административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик, являясь плательщиком НДФЛ, представил 15.12.2015 года в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю налоговую декларацию по указанному налогу за налоговый период 2014 года. В соответствии со ст. 88 НК РФ на основании указанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, в результате проведения которой установлен факт несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2014 года, подлежащей представлению не позднее 30.04.2015 года и соответственно выявлен факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно решению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю № 58766 от 06.05.2016 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременно представлении налоговой декларации по НДФЛ с назначением налогового штрафа в размере 1 000 рублей. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 9 ст. 101 НК РФ). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 58766 от 06.05.2016 года направлено ФИО1 16.05.2016 года заказным письмом и, соответственно считается полученным 24.05.2016 года. В этой связи указанное решение вступило в законную силу 24.06.2016 года. Направленное налоговым органом 29.06.2016 года в отношении административного ответчика требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов от 29.06.2016 года № 2788 в срок до 19.07.2016 года суммы штрафа в размере 1 000 рублей не исполнено ФИО1 в указанный срок в полном объеме. Административному ответчику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялось требование № 2788 от 29.06.2016 года об исполнении обязанности по уплате налогового штрафа, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.05.2019 года. Определение об отмене судебного приказа от 11.02.2020 года получено административным истцом 17.06.2020 года. В настоящее время задолженность по уплате пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности отсутствует, в связи с уплатой соответствующей суммы пени в полном объеме. Кроме того, в связи с частичной уплатой штрафа по НДФЛ, сумма к взысканию составляет 952,62 рублей. Административный истец просил взыскать с ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в части штрафа в размере 952,62 рублей; судебные расходы, связанные с рассмотрением требований по настоящему административному исковому заявлению возложить на административного ответчика, налог подлежит уплате получателю УФК по Ставропольскому краю (Межрайонная. ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю), ИНН<***>, расчетный счет № <***> отделение Ставрополь г. Ставрополь, БИК 040702001, код ОКТМО 07701000.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки, которые могли быть судом признаны уважительными, не уведомила, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Ставрополя 11.02.2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.12.2019 года № 2а-1644-28-506/19, которым с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № 12 по Ставропольскому краю была взыскана задолженность по уплате: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в части пени в размере 2,37 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в части штрафа в размере 1 000 рублей.

Однако, в настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов (страховых взносов), а также соответствующих пеней административным ответчиком не исполнена.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц подлежит представлению в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в силу ст. 216 НК РФ по НДФЛ признается календарным годом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик, являясь плательщиком НДФЛ, представил 15.12.2015 года в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю налоговую декларацию по указанному налогу за налоговый период 2014 года.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, на основании указанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, в результате проведения которой установлен факт несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2014 года, подлежащей представлению не позднее 30.04.2015 года и соответственно выявлен факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю № 58766 от 06.05.2016 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременно представлении налоговой декларации по НДФЛ с назначением налогового штрафа в размере 1 000 рублей.

В соответствии с положениями п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.

В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 58766 от 06.05.2016 года направлено ФИО1 16.05.2016 года заказным письмом и, соответственно считается полученным 24.05.2016 года. В этой связи указанное решение вступило в законную силу 24.06.2016 года.

В силу п. 3 ст. 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

При этом п. 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа, используемого налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Направленное налоговым органом 29.06.2016 года в отношении административного ответчика требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов от 29.06.2016 года № 2788 в срок до 19.07.2016 года суммы штрафа в размере 1 000 рублей не исполнено ФИО1 в указанный срок в полном объеме.

Согласно п. п. 6, 8 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогового штрафа, предусмотренных НК РФ.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2. ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 11 февраля 2020 года, административный иск был направлен в районный суд 10 августа 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялось требование № 2788 от 29.06.2016 года об исполнении обязанности по уплате налогового штрафа, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.05.2019 года. Определение об отмене судебного приказа от 11.02.2020 года получено административным истцом 17.06.2020 года.

В настоящее время задолженность по уплате пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности отсутствует, в связи с уплатой соответствующей суммы пени в полном объеме.

Кроме того, в связи с частичной уплатой штрафа по НДФЛ, сумма к взысканию составляет 952,62 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в части штрафа в размере 952,62 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в течение месяца со дня его составления в мотивированной редакции.

Мотивированное решение суда составлено 3 ноября 2020 года.

Судья А.И.Эминов