Решение № 2А-172/2025 2А-172/2025(2А-2452/2024;)~М-2176/2024 2А-2452/2024 М-2176/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-172/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при секретаре Абросимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2024-003547-04 (производство № 2а-172/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование исковых требований, что ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: <данные изъяты>, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок адрес: <данные изъяты> который указан в уведомлении 15.08.2023 №60163986 об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> перечень которых указан в уведомлении 15.08.2023 №60163986 об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 266126 на сумму 18278 руб. 88 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не станет положительное либо равное нулю.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ исчислены пени.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12597 руб. 60 коп., в т.ч. налог - 10627 руб. 00 коп., пени - 1970 руб. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 3748 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 497 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 2026 руб. 0

коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 268 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1970 руб. 60 коп. в том числе: по налогу на имущество физических лиц, за 2015,2019-2022 г. с 02.12.2016 г. по 17.04.2024 г.; по транспортному налогу за 2020-2022 г. с 02.12.2021 г. по 17.04.2024 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2022 г. с 19.01.2018 г. по 17.04.2024 г.

Указанные налоги, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Ранее УФНС в рамках пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ своевременно обращалось в Судебный участок № 71 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 09.07.2023 № 266126.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № 71 направлено заявление о взыскании задолженности в размере 12597 руб.60 коп.

Мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение № 9а-382/24 от 22.08.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 12597 руб. 60 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 3748 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 497 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 2026 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 268 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1970 руб. 60 коп. в том числе: по налогу на имущество физических лиц, за 2015,2019-2022 г. с 02.12.2016 г. по 17.04.2024 г.; по транспортному налогу за 2020-2022 г. с 02.12.2021 г. по 17.04.2024 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2022 г. с 19.01.2018 г. по 17.04.2024 г.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении представитель по доверенности просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, ходатайствовал о проведении судебного заседания в его отсутствие, применении срока исковой давности.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства с иском о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, которое может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022)"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: квартира адрес: <данные изъяты> которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок адрес: <...>, кадастровый номер 71:14:010610:438, площадь 1500, дата регистрации права 23.01.2008, который указан в уведомлении от 15.08.2023 №60163986 об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 15.08.2023 №60163986 на сумму налогов 10627,20 руб. за 2022 год (транспортный налог 4088 руб. (<данные изъяты>

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате налога за 2022 год (земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 3748 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 497 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 2026 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 268 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4088 руб. 0 коп., суммы пеней в размере 1970 руб. 60 коп.)

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

При этом в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом ранее направлено требование по состоянию на 09.07.2023 на основании ст. 69 НК РФ через интернет - сервис Личный кабинет физического лица требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 266126 на сумму 18278 руб. 88 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета транспортный налог с физических лиц недоимка 8176 руб., налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов недоимка 455,20 руб., земельный налог недоимка 3397,00 руб., налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений недоимка 682,00 руб., налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения недоимка 3516,00 руб., пени в сумме 2052,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось, а налоги за 2022 год в требование от 09.07.2023 № 266126 со сроком исполнения до 28.08.2023 входить не могли, поскольку в соответствии с законом и налоговым уведомлением от 15.08.2023 №60163986, срок уплаты налогов за 2022 год установлен до 01.12.2023.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании от 09.07.2023 № 266126 по состоянию на 9 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, ввиду чего исчислении шестимесячного срока для обращения к мировому судье от сроком исполнения требования от 09.07.2023 № 266126 является незаконным, равно как и отказ мирового судьи судебного участка №72 Советского судебного района г.Тула в принятии заявления УФНС о вынесении судебного приказа как не бесспорного по причине истечения шестимесячного срока является не соответствующим выше указанным нормам закона.

Таким образом по сроку уплаты 01.12.2023 у ФИО1 возникла новая налоговая задолженность по налогам за 2022 год, а в соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС и при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

В добровольном порядке налоги за 2022 год и пени административным ответчиком не уплачены и налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам.

27.02.2024 УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы 05.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-290/71/2024, которым взыскана задолженность по налогам и пени за 2020-2021 год в размере 18707,20 руб., в том числе земельный налог 3397 руб., налог на имущество физических лиц 4229,20, транспортный налог 8176 руб., пени 2905 руб. 01.04.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, а 01.10.2024 в установленный законом срок после отмены судебного приказа УФНС обратилось в суд с административным исковым заявлением.

19.08.2024 УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогу и пени в размере 12597 руб.60 коп.

Мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение № 9а-382/24 от 22.08.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, тогда как в данном случае, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в кротчайшие сроки со дня 18.09.2024 - получения им копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и имеются основания считать неправомерным и необоснованным отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 25.10.2024, согласно отметке на конверте Почты России, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, а именно административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден, равно как был соблюден срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Соответственно если срок исковой давности обращения в суд не пропущен, то и в его восстановлении отсутствует необходимость.

Оснований для применения, как просит ответчик, сроков исковой давности обращения в суд не имеется, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности у административного истца вышеуказанного недвижимого имущества, транспортного средства, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога проверен судом.

Согласно сведений УФНС на 16.10.2024 задолженности, подлежащая взысканию, составляет 12597 руб. 60 коп., в т.ч. налог - 10627 руб. 00 коп., пени - 1970 руб. 60 коп.:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 3748 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 497 руб. 0 коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 2026 руб. 0

коп.,

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 268 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1970 руб. 60 коп. в том числе: по налогу на имущество физических лиц, за 2015,2019-2022 г. с 02.12.2016 г. по 17.04.2024 г.; по транспортному налогу за 2020-2022 г. с 02.12.2021 г. по 17.04.2024 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2022 г. с 19.01.2018 г. по 17.04.2024 г.

Ранее задолженность по налогам взыскивалась в порядке приказного производства Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы 31.03.2020 вынесен судебный приказ № 2а-452/2020, которым взыскана задолженность по налогам, в том числе налог на имущество физических лиц, транспортный налог, 07.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-977/2020, которым взыскана задолженность по налогам, в том числе земельный налог.

В установленные сроки уплаты суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога ФИО1 не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 1970,60 руб.

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по пени за период по налогу на имущество физических лиц, за 2015, 2019-2022г. с 02.12.2016г. по 17.04.2024г.; по транспортному налогу за 2020-2022 г. с 02.12.2021 г. по 17.04.2024 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2022 г. с 19.01.2018 г. по 17.04.2024 г. составила 1970,60 руб. Общее сальдо ЕНС на 17.04.2024 составляло 31349,11 руб., в том числе пени 4919,91 руб. (4919,91 руб. сальдо по пени – 2949,31 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, в том числе пени 2905 руб.+ пени 44,31 руб.) =1970,60 руб.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, а также с учетом ранее взысканных и уплаченных сумм пени, сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком налога и пени суду представлено не было.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, уведомление налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: 017003983 Банк получателя: 40102810445370000059 Казначейский счет: 03100643000000018500 Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001 КБК 18201061201010000510 УИН 18207100230175263193 (Единый налоговый счет)), задолженность:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 3748 руб. 0 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 497 руб. 0 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год в размере 2026 руб. 0

коп.,

- по налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 268 руб. 0 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4088 руб. 0 коп.,

- пени по налогам в размере 1970,60 руб., а всего в общей сумме – 12597 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.01.2025.

Председательствующий