Решение № 2А-2523/2024 2А-2523/2024~М-2247/2024 М-2247/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-2523/2024

УИД 26RS0030-01-2024-003131-40

Дело № 2а-2523/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2024 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дождёвой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шоровой Л.Х.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края (ст. Ессентукская) административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недомки по обязательным платежам, пени в общей сумме 135 872 рубля 32 копейки.

В обоснование своих требований указывает, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного, земельного, имущественного налогов, налога на доходы физических лиц, а также обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, т.к. в заявленный период зарегистрирован в качестве адвоката.

За ФИО1 числится задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 266 173 рубля 74 копейки, из которой сумма налога 201 063 рубля 96 копеек, пени – 65 109 рублей 78 копеек.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет составляет: налога - 6237,16 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 6264,00 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 538,00 пуб.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 538,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 746,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 821,00 руб.

Сумма задолженности по ОПС за 2017 г. подлежащая уплате в бюджет, составляет - 585,00 руб.

Сумма задолженности по ОПС за 2021 г. подлежащая уплате в бюджет, составляет: -налога - 32448,00 руб.

Сумма задолженности по ОПС за 2022 г. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 34445,00 руб.

Сумма задолженности по ОМС за 2017 г. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 58,19 руб.

Сумма задолженности по ОМС за 2021 г. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 8426,00 руб.

Сумма задолженности по ОМС за 2022 г. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 8766,00 руб. (указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они числены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, иходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 25197,40 рублей, в том числе:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 537,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года, включительно);

пени за несвоевременную уплату НДФЛ: в размере 4655,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018, 2019 года);

пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 14837,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;

пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 5002,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 64,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года, включительно);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 50,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года, включительно).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС алогоплательщика.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 184989,59 руб., в том числе пени 37290,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 290,66 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 35999,97 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 135928,88 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-92-31-525/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Иных доводов в обоснование административных исковых требований не указано.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № не явился, в просительной части административного иска содержится просьба о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причина неявки не известна. Заказные письма возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения», что подтверждается отчетами об отслеживании с почтовым идентификатором 80086799536186 и 80108299707788.

Таким образом, судом были предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика о наличии судебного спора, времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с положениями п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" сообщение считается доставленным.

Принимая во внимание соблюдение вышеуказанного порядка, суд с учетом требований ч. 7 ст. 150 КАС РФ, приходит к выводу о том, что ответчик извещен о рассмотрении дела, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>, в связи с чем, признан плательщиком налогов.

Согласно сведений, представленных административным истцом, ФИО1 в спорные периоды имел в собственности следующее движимое и недвижимое имущество:

автомобиль Фольксваген TOUAREG, 2007 года выпуска, г.р.з. М639МВ 123, дата регистрации права собствености ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с КН 26:29:120501:63, площадью 600 кв.м., расположенный по адресу <адрес>, ул. им С.В. Луценко, 143 Б, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом с КН 26:29:120501:123, площадью 84,5 кв.м., расположенный по адресу <адрес>, ул. им С.В. Луценко, 143 Б, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Кроме этого, ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, и в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере.

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не седусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) длительности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется порционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве щивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий "фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия со с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 ПК РФ).

Согласно материалам дела налогоплательщику ФИО1 рассчитана сумма страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке, в силу законодательству РФ.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата земельного налога, в соответствии со статьей 388 которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Основания возникновения, обязательства и уплата налога на имущество физических лиц регламентированы главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, итоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогооблажению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 -дтьи 210 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика, через его личный кабинет направлены налоговые уведомления от 19.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых, в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Расчё задолженности также указан в налоговом уведомлении.

Как следует из административного иска, ФИО1 в установленные законодательством сроки не были уплачены: страховые взносы в фиксированном размере, а именно: транспортный налог за 2020 г., в размере 6237,16 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 6264,00 руб.; налог на имущество за 2020 г., в размере 538,00 руб.; налог на имущество за 2021 г. в размере 538,00 руб.; земельный налог за 2020 г. в размере 746,00 руб.; земельный налог за 2021 г., в размере 821,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 585,00 руб.; за 2021 г. в размере 32448,00 руб. за 2022 г. в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 58,19 руб.; за 2021 г. в размере 8426,00 руб.; за 2022 г. в размере 8766,00 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей в бюджет, ФИО1 начислены пени, согласно приведенному в административном иске расчету, который административным ответчиком не оспорен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 25197,40 рублей, в том числе: за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 537,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года, включительно);

за несвоевременную уплату НДФЛ: в размере 4655,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018, 2019 года);

за несвоевременную уплату ОПС: в размере 14837,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;

за несвоевременную уплату ОМС: в размере 5002,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 64,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года, включительно);

за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 50,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года, включительно).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 184 989,59 руб., в том числе пени 37 290,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 290,66 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 35 999,97 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №А-92-31-525/2023.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес>, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №А-92-31-525/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Предгорный районный суд <адрес> с данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по ЕНС административным ответчиком не погашена.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> требования о взыскании с административного ответчика налогов и пени в установленные сроки, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления.

Положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 349-ФЗ) предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно разъяснениям, приведенным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов на общую сумму 135 872 рубля 32 копейки, то с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 917 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 07 24 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Предгорный МО, <адрес>, ул. им. С.В. Луценко, 151 А в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, Банк получателя: отделение Тула Банка России; БИК №, казначейский счет: 03№, расчётный счет 40№, КБК 18№, ОКТМО 0) задолженность на общую сумму 135 872 (сто тридцать пять тысяч восемьсот семьдесят два) рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 07 24 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Предгорный МО, <адрес>, ул. им. С.В. Луценко, 151 Ав доход бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 3 917 (три тысячи девятьсот семнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме, через Предгорный районный суд.

Судья Н.В.Дождёва

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 4 октября 2024 года.