Решение № 2А-2264/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-2264/2021

№ 2а-2264/2021

УИД № 52RS0005-01-2020-011101-21


РЕШЕНИЕ КОПИЯ

Именем Российской Федерации

16 июля 2021 года г. Нижний Новгород

Советский районный суд г. Нижний Новгород

в составе председательствующего судьи Фазлетдинова А.И.

при секретаре судебного заседания Матыцыной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Нижегородскому района г. Нижнего Новгорода, МИФНС России № 22 по Нижегородской области о признании безнадежной к взысканию с физического лица недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам по налогу на доходы физических лиц в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте www.nalog.ru он обнаружил информацию о задолженности по обязательным платежам в размере 1 320 577 руб. 94 коп., из которой по НДФЛ - 1 180 683 руб. 65 коп., в том числе, 937 178 руб. 37 коп. - налог, 243 505 руб. 28 коп. - пени; по транспортному налогу - 137 492 руб. 87 коп., в том числе, 108 559 руб. 99 коп. - налог, 28 932 руб. 88 коп. - пени; по налогу на имущество - 33 186 руб. 43 коп., в том числе, 27 200 руб. 54 коп. - налог, 5 985 руб. 89 коп. -пени за 2013 год.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Нижегородского района г. Нижний Новгород от (дата) по делу №..., которым с него взыскана основная сумма налогов (1 298 642 руб. 46 коп., задолженность по уплате НДФЛ), отменен, исполнительное производство прекращено.

Вместе с тем повторного обращения налогового органа с исковым заявлением о взыскании сумм налогов, равно как и факта взыскания с должника задолженности по НДФЛ в судебном порядке не осуществлялось.

Пропущенный срок подачи вышеуказанных заявлений о взыскании не восстановлен судом.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от (дата) по делу № №... ФНС России в лице Инспекции ФНС России по Нижегородскому району г Нижнего Новгорода отказано в признании обоснованным заявления о признании гражданина ФИО1 (ИНН №...; г. Нижний Новгород) несостоятельным (банкротом).

Производство по делу прекращено.

(дата) ФИО1 было правлено заявление в ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода об удалении записи о задолженности из моего файла, удалении пени, насчитанных на этот долг, удалении иных записей о задолженности и пени по ним, а также предоставлении очищенной ведомости задолженности для оплаты реального долга (в приложении к заявлению). (дата) из ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода получен ответ на его заявление, в котором говорится, что оснований для списания задолженности не имеется (в приложении к заявлению),

Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Положения статьи 48 НК РФ отдельно подчеркивают необходимость соблюдения дополнительных гарантий при осуществлении взыскания недоимки (пеней, штрафов) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физических лиц по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 37, п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ №... Постановления Пленума ВАС РФ от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск инспекцией сроков выявления долгов, в том числе нарушение инспекцией сроков проведения контрольных мероприятий, а также сроков взыскания налогов - является основанием для отказа судом в иске налогового органа о взыскании долга с налогоплательщика.

Сумма налогового долга, во взыскании которой судом отказано, должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана налоговым органом по этому основанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК).

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица, по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выолнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому, лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога п (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, е которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу под. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм под. 5 п. 3 ст. 44 и под. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования под. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

На основании изложенного административный истец просил суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по обязательным платежам в размере 1 320 577 руб. 94 коп., из которой по НДФЛ - 1 180 683 руб. 65 коп., в том числе, 937 178 руб. 37 коп. - налог, 243 505 руб. 28 коп. - пени; по транспортному налогу - 137 492 руб. 87 коп., в том числе, 108 559 руб. 99 коп. - налог, 28 932 руб. 88 коп. - пени, по налогу па имущество коп. - налог, 5 985 руб. 89 коп. – пени.

А в соответствии с уточнением, поданным в ходе рассмотрения дела, административный истец просил суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по обязательным платежам по НДФЛ в размере 975001,99 рублей – налог и пени в размере 619472,63 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил удовлетворить, с учетом поданного уточнения исковых требований.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Заинтересованные лица, извещенные о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились

Выслушав стороны и исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм под. 5 п. 3 ст. 44 и под. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования под. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №... (2016)» (утв. Президиумом ВС РФ (дата)).

Из материалов дела следует и судом установлено, что за административным истцом числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 975001 рубль 97 копеек (за 2013 год) и пени в сумме 619472 рубля 63 копейки.

ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода обратилось к мировому судье судебного участка №... Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1298642 рубля 46 копеек (за 2013 год) в отношении неисполненных требований №... от (дата) и №... от (дата). (дата) вынесенный по результатам рассмотрения дела судебный приказ мирового судьи судебного участка №... Нижегородского судебного района ... от (дата) по делу №..., которым с ФИО1 взыскана основная сумма налогов (1 298 642 рубля 46 копеек), отменен, исполнительное производство прекращено.

Более того, Определением Арбитражного суда ... от (дата) по делу № А43-31037/2016 ФНС России в лице Инспекции ФНС России по ... г Нижнего Новгорода отказано в признании обоснованным заявления о признании гражданина ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с (дата), установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на (дата), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от (дата) № 436-ФЗ).

Из исследованных судом документов усматривается, что налоговому органу о наличии у ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2013 год было известно до (дата). Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку после отмены (дата) судебного приказа от (дата) налоговый орган не обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2013 год, срок обращения с исковым заявлением в суд истек (дата) в силу ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, размер недоимки ФИО1 по НДФЛ за 2013 год составляет 975 001 рубль 97 копеек по состоянию на (дата), в связи с чем в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, так же как и пени, штрафы, проценты начисленные в связи с образованием недоимки. Налоговый орган с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Нижегородскому района г. Нижнего Новгорода, МИФНС России №... по ... о признании невозможной к взысканию с физического лица недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 975001 рубль 97 копеек и пени в размере 619472 рубля 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд ....

Судья А.И. Фазлетдинов

Копия верна. Судья А.И. Фазлетдинов