Решение № 2А-52/2017 2А-52/2017~М-6/2017 М-6/2017 от 8 февраля 2017 г. по делу № 2А-52/2017

Дело № 2а-52/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2017 года г. Бодайбо

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Овчинниковой И.Ф., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-52/2017 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 ИНН ***, адрес постоянного места жительства: *** ***, состоит на учете в качестве плательщика налога на имущество в МИ ФНС России *** по ***. Объекты учета – квартира по адресу: *** ***, дата возникновения собственности 27.08.2006г. Согласно п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. *** «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Согласно п. 9 ст. 5 указанного Закона, уплата налога производится владельцами в срок не позднее 01 ноября. Межрайонная ИФНС России *** по *** установила, что в нарушение п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество на 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012г. в сумме *** копеек, за 2012 года по сроку уплаты 01.11.2013г. в сумме *** копейки, за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014г. в сумме *** копейки, за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015г. в сумме *** копейки. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования *** от 05.11.2015г., *** от 11.11.2014г., *** от 19.08.2014г., *** от 25.12.2013г., *** от 23.11.2012г. об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке не исполнены, по этому основанию налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в сумме *** копеек.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу за 2011, 2012, 2013, 2014г.г. на имущество в сумме *** копеек, в том числе налог на имущество за 2011 год в сумме *** рублей, налог на имущество за 2012 год в сумме *** рублей, налог на имущество за 2013 год в сумме *** рублей, налог на имущество за 2014 год в сумме *** рублей, пени по налогу на имущество в сумме *** копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России *** по *** не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, по адресу, имеющемуся в материалах дела, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 не представила возражений против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит рассмотрению в порядке упрощенного судопроизводства по правилам ст. 292 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующего объекта: квартиры по адресу: *** ***, дата возникновения собственности 27.08.2006г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа *** от 05.11.2015г., *** от 11.11.2014г., *** от 19.08.2014г., *** от 25.12.2013г., *** от 23.11.2012г. установлены сроки исполнения до 29.12.2015г., 31.12.2014г., 08.10.2014г., 24.02.2014г., 21.01.2013г. соответственно.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность исполняется в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (действующего в период возникших правоотношений) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены пунктом 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1.

В соответствии с п.7 ст.6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данное правило применяется в отношении требований об уплате недоимки, направляемых должникам после вступления в силу изменений, внесенных в ст. 48 НК РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ), то есть после 04 апреля 2013 года.

Ранее часть 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения спорных правовых отношений сторон (требований, направленных в 2012 году) предусматривала, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством административного судопроизводства Российской Федерации.

По правилам части 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Учитывая, что в направленном ответчику требовании об уплате налога был установлен срок для погашения задолженности, право на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки возникло у налогового органа с указанной даты.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Как следует из представленных материалов, общая сумма налогов за 2011, 2012, 2013, 2014г.г., подлежащих взысканию с ответчика ФИО1 превысила сумму в *** рублей к моменту направления в его адрес требования ***. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции, с имеющейся общей задолженностью на сумму *** копеек, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 01.11.2015г.

Срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал ***, однако исковое заявление поступило в суд только ***г., то есть с пропуском срока обращения в суд за взысканием налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

МИ ФНС России № 20 Иркутской области в суд с ходатайством о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогу не обращалась.

Таким образом, учитывая, что исковые требования по настоящему делу заявлены за пределами срока исковой давности, требования МИ ФНС России *** по *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, а также пени не подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает и то, что административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции об оплате налога на имущество в размере *** копеек, а также пени в размере *** копеек.

В силу п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. Согласно п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени за просрочку уплаты налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд Иркутской области в течение пятнадцати дней с момента получения решения.

Судья: И.Ф. Овчинникова