Решение № 2А-4213/2025 2А-4213/2025~М-3076/2025 М-3076/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-4213/2025

Дело № 2а-4213/2025

УИД 44RS0001-01-2025-006804-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Архиповой В.В., при секретаре Серовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17 456,49 руб. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления. Требования мотивированы тем, на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком НДФЛ, как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики НДФЛ, указанные в ст. 227 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ). По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пени по НДФЛ в общей сумме 17 456,49 руб. Недоимку для начисления пеней составляет НДФЛ за 2019 год в размере 29 867,79 руб. В связи с применением п. 11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по НДФЛ списана. Задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему в законную силу решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 982 от 04.01.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплата задолженности в бюджет не поступала. Административный истец указал, что пропуск срока связан в техническими причинами, вызванным сбоем компьютерной программы.

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвует, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источника в РФ.

На основании пп.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Пунктом 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ определено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в сумме 3356,64 руб., а также за период с <дата> по <дата> в сумме 14452,53 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком пени по налогу на доходы физических лиц налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от <дата> об уплате пени в размере 247,84 руб. в срок до <дата>.

Указанное требование направлено налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Между тем обязанность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В связи с применением п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по НДФЛ за 2019 года в размере 29 867,79 руб. списана налоговым органом.

На основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, страхового взноса, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, страхового взноса либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

Начисление и взыскание пеней на недоимку по НДФЛ противоречит правовому содержанию института пеней, который является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате НДФЛ, то есть является дополнительным обязательством по отношению к обязанности по уплате налоговых платежей.

С учетом изложенного требования УФНС России по Костромской области о взыскании с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 17 456,49 руб., подлежат отклонению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Признать безнадежными к взысканию пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 17 456,49 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы.

Судья В.В. Архипова

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2025 года.