Решение № 2А-653/2025 2А-653/2025~М-572/2025 М-572/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-653/2025

Административное дело № 2а-653/2025

УИД 09RS0007-01-2025-000710-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 57126 рублей 73 копейки, в том числе: по налогам- 49500 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-7626 рублей 73 копейки.

В обоснование своих требований представитель административного истца указала, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по КЧР ФИО1 <данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество, земельного налога, страховых взносов физических лиц и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов у адвоката возникает с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве адвоката и прекращается с даты снятия с учета в налоговом органе включительно.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-11/4091@).

Страховые взносы входят в совокупную обязанность плательщика-адвоката, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. п. 1,7 ст. 58 НК РФ).

Адвокаты уплачивают страховые взносы в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ. В случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере (если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы в совокупном фиксированном установлены размере:

-за расчетный период 2020 г. - 40 874,00 руб.;

-за расчетный период 2021 г. - 40 874,00 руб.;

-за расчетный период 2022 г. - 43 211,00 руб.;

-за расчетный период 2023 г. - 49 500,00 руб.;

-за расчетный период 2024 г. - 49 500,00 руб.

Административным ответчиком исчисленные страховые взносы не уплачивались. На дату формирования административного искового заявления недоимка по страховым взносам составляет 197 304,55 руб. и в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начисляются пени.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени по налогам, а так же предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанные суммы налогов в бюджет не поступили.

Мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п.2 ст.11.3 НК РФ).

На дату формирования административного искового заявления сальдо единого налогового счета (недоимка) в отношении административного ответчика составляет 304662,93 руб., в том числе по налогам-198100,55 руб., пени-106562,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённым, о дне, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, письменных ходатайств в суд не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд РФ указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Обязанность по уплате страховых взносов у адвоката возникает с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве адвоката и прекращается с даты снятия с учета в налоговом органе включительно.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании на налоговом учёте в Управление ФНС России по КЧР состоит в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы в совокупном фиксированном установлены размере: за расчетный период 2020 г. - 40 874,00 руб.; за расчетный период 2021 г. - 40 874,00 руб.; за расчетный период 2022 г. - 43 211,00 руб.; за расчетный период 2023 г. - 49 500,00 руб.; за расчетный период 2024 г. - 49 500,00 руб.

Административным ответчиком ФИО1 исчисленные страховые взносы не уплачивались.

На дату формирования административного искового заявления недоимка по страховым взносам составляет 197 304,55 руб. и в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начисляются пени.

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием, для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ соответствующие суммы задолженности (л.д.17-18).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 176025,84 руб. (л.д.16).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. Введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). EНC - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо EНC, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. Ha EНC учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении.

Решение о взыскании за счет денежных средств принимается в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Из представленных доказательств следует, что отрицательное сальдо налогоплательщика составило 247600,55 руб., отрицательное сальдо по пеням составило 78456,94 руб., что подтверждено детализацией отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15).

Согласно представленному истцом расчету в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки сальдо единого налогового счета (недоимка) в отношении административного ответчика составляет 304662,93 руб., в том числе по налогам-198100,55 руб., пени-106562,38 руб. (л.д.19-20).

Представленный административным истцом расчет задолженности произведенный налоговым органом, судом проверен и признается верным. Контррасчёта, а также сведений о своевременной уплате налогов, а также о погашении задолженности, имеющейся на ЕНС у административного ответчика, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР по заявлению УФНС России по КЧР вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налоговым платежам. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в связи с представленным административным ответчиком возражением. Административное исковое заявление по делу подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Проверяя основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, а также направление административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены нормы действующего налогового законодательства и право на взыскание задолженности не утрачено.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии задолженности, не уплатил её в полном объёме, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Согласно ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам- удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 57126 (пятьдесят семь тысяч сто двадцать шесть) рублей 73 (семьдесят три) копейки, в том числе:

по налогам- 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей,

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-7626 (семь тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 73 (семьдесят три) копейки.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0, реквизиты для её уплаты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет 03100643000000018500.

Взыскать в доход бюджета Зеленчукского муниципального района с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов