Решение № 2А-1500/2024 2А-1500/2024~М-1030/2024 М-1030/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-1500/2024

№ 2а-1500/2024

УИД 26RS0002-01-2024-002263-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2024 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Крикун А.Д.

при секретаре Михеевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском (уточнив его) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 95 204,03 руб., в том числе: пени в размере 51 591,03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 402 руб. за 2021 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г.Ставрополя.

В период с <дата обезличена> по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от <дата обезличена> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края, в соответствии с Федеральным законом является плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 34 445 руб. за 2022 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежала квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 46,8 кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>, дата прекращения права <дата обезличена>.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 года составил 402 руб.

Налоговым органом ввиду неуплаты административным ответчиком налоговых платежей на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 51 591,03 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> об уплате задолженности по налогам и пени. Срок добровольного исполнения требования <номер обезличен> – до <дата обезличена>.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района города Ставрополя от <дата обезличена> отменен судебный приказ от <дата обезличена>, вынесенный в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 127 589,03 руб.

В уточненном исковом заявлении указано, что административным ответчиком произведена оплата суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.

В настоящее время задолженность по налогам составляет 95 204,03 руб., из которых: пени в размере 51 591,03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 402 руб. за 2021 год. Сославшись на ст. 48 НК РФ административный истец просит удовлетворить иск.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, о причине неявки суд не известил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив отзыв на иск, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что с учетом положений ст. 432 НК РФ и позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении Пленума от <дата обезличена><номер обезличен>, днем выявления недоимки по страховым взносам за 2018 год является <дата обезличена>. Налоговые органы, обладающие сведениями о неуплате страховых взносов, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры, в том числе, по уведомлению плательщиков страховых взносов, начислению страховых взносов в фиксированном размере, и осуществлению мер принудительного взыскания. Считает, что налоговым органом не осуществлен в должный срок контроль за уплатой ответчиком страховых взносов, меры принудительного взыскания налоговым органом не принимались. В связи с изложенным, считает, что взыскание налоговым органом в 2024 году страховых взносов за периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год, является необоснованным. На момент направления требования, возможность взыскания взносов за 2018 год утрачена. Обращаясь к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г.Ставрополя с заявлением о вынесении судебного приказа, инспекция уже пропустила срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Просил административный иск удовлетворить частично, отказав во взыскании страховых взносов за периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год, применив к данным требованиям процессуальный срок давности; отказать во взыскании пеней, рассчитанных на размер страховых взносов за периоды 2018 года, к остальной части применить положение ст. 333 ГК РФ; взыскать госпошлину в размере, пропорциональном присужденной сумме.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете.

В период с <дата обезличена> по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края, в соответствии с Федеральным законом является плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Размер уплачиваемых страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный год 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года; 5 840 руб. за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; 8 426 руб. за расчетный период 2020 года; 8 426 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налогового кодекса РФ, недоимку по страховым взносам.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 34 445 руб. за 2022 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 принадлежала квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 46,8 кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>, дата прекращения права <дата обезличена>.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 года составил 402 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, начисляется пеня.

Налоговым органом ввиду неуплаты административным ответчиком налоговых платежей на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 51 591,03 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> об уплате налога и пени. Срок добровольного исполнения требования <номер обезличен> – до <дата обезличена>.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ответчиком задолженность по оплате налогов и пени не погашена.

Как следует из материалов дела, срок добровольного исполнения требования <номер обезличен> – до <дата обезличена>.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию, установленный ст. 48 НК РФ, истекает <дата обезличена>.

В части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

<дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района города Ставрополя отменен судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 127 589,03 руб.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – <дата обезличена>, что подтверждается штампом на административном иске.

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены.

С учетом изложенного, суд считает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что взыскание налоговым органом в 2024 году страховых взносов за периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год является необоснованным, что на момент направления требования, возможность взыскания взносов за 2018 год была утрачена.

В связи с изложенным, суд отказывает административному ответчику в удовлетворении ходатайства об отказе МИФНС №14 по Ставропольскому краю во взыскании страховых взносов за периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год; во взыскании пеней, рассчитанных на размер страховых взносов за периоды 2018 года, в связи с пропуском срока обращения в суд.

<дата обезличена> в суд поступил уточненный иск МИФНС №14 по Ставропольскому краю, из которого следует, что ФИО1 произведена оплата суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.

В настоящее время задолженность по налогам составляет 95 204,03 руб., из которых: пени в размере 51 591,03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 402 руб. за 2021 год.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что административный иск МИФНС №14 по Ставропольскому краю подлежит удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в размере 95 204,03 руб., из которых: пени в размере 51 591,03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 402 руб. за 2021 год.

Ходатайство административного ответчика о применении к требованиям административного истца о взыскании пени положений ст. 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит.

Возможность снижения размера пеней, подлежащих уплате в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов, законом не предусмотрена. Размер пеней не может быть снижен на основании статьи 333 ГК РФ, поскольку согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговая пеня и гражданско-правовая неустойка не являются идентичными по своей природе, и, соответственно, исключается возможность распространения на налоговую пеню гражданско-правового института неустойки, поскольку в их основе лежат различные по своей природе имущественные отношения, подчиняющиеся разным правовым режимам. Налоговая пеня - это компенсационный платеж, а гражданско-правовая неустойка в соответствии с гражданским законодательством предусматривает неустойку в качестве способа обеспечения исполнения обязательств и меры имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 056,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен> задолженность по налогам на общую сумму 95 204,03 руб., из которых: пени в размере 51 591,03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 402 руб. за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен> в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 3 056,12 руб.

В удовлетворении ходатайства ФИО1 об отказе МИФНС №14 по Ставропольскому краю во взыскании страховых взносов за периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 год; с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 год; во взыскании пеней, рассчитанных на размер страховых взносов за периоды 2018 года, в связи с пропуском срока обращения в суд – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд пуетм подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ставрополя в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2024.

Судья А.Д. Крикун