Решение № 2А-3995/2024 2А-558/2025 2А-558/2025(2А-3995/2024;)~М-2142/2024 М-2142/2024 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-3995/2024

Дело № 2а-558/2025 УИД 78RS0020-01-2024-004191-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 05 августа 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Самойленко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и по встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указывает, что административный ответчик является собственником автомобилей. Уведомлением от 01.09.2022 налоговая инспекция произвела расчет транспортного налога за 2021 года и сообщила налогоплательщику о необходимости уплаты налога до 01.12.2022. В связи с тем, что транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был, 10.05.2023 налоговая инспекция выставила требование об уплате недоимки на сумму 247 061,23 рублей, которое исполнено не было. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 59 562 рубля, пени в размере 50 956,58 рублей.

ФИО1, не согласившись с заявленными требованиями, подал встречный административный иск к Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу, в котором указывает, что налоговая инспекция в иске заявила о взыскании пеней за период с 03.12.2018 по 04.06.2024, с которыми он не согласен. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год административный ответчик не оспаривает. Пушкинским районным судом Санкт-Петербурга в 2021 году с него была взыскана недоимка по налогам за 2018 год, мировым судьей судебного участка № 176 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по делу № № 0 от 05.03.2022 о взыскании недоимки по налогам за 2020 год. Исполнительный лист и судебный приказ были предъявлены к принудительному исполнению в службу судебных приставов. 17 и 26 мая 2022 года ФИО1 погасил задолженности по исполнительным производствам. Однако, перечисленные службой судебных приставов в рамках исполнительных производств денежные средства были учтены налоговой инспекцией в счет погашения задолженностей по налогам за 2016-2017 годы. Истец полагает, что в отношении задолженности за 2015, 2016, 2017 и 2019 годы пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем они подлежат признанию безнадежными к взысканию, как и начисленные на задолженность пени.

В связи с изложенным ФИО1, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д. 114-118), просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу по зачету уплаченных им денежных средств по исполнительным производствам № № 0 в счет задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы, а также денежных средств, удержанных 10.05.2023 за счет налогового вычета в сумме 7565 рублей и полученных по инкассо в размере 61 874,13 рублей в счет задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы; обязать налоговую инспекцию зачесть суммы уплаченные ФИО1 по названным исполнительным производствам в счет оплаты задолженности по налогам и пени за 2018 и 2020 годы; обязать административного ответчика зачесть суммы, удержанные с ФИО1 в период с 2023 по 2024 годы в размере 69 439,13 рублей в счет оплаты задолженности по налогам за 2021 год в размере 59 562 рублей и частично за 2022 год в размере 9877,13 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал, против удовлетворения встречного административного иска ФИО1 возражал, полагал, что ответчиком не соблюден досудебный порядок разрешения спора.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 против удовлетворения административного иска возражали, поддержали встречное исковое заявление.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником автомобилей ВАЗ 21063, 1989 года выпуска, и Мерседес Бенц GL500, 2007 года выпуска, что им не оспаривалось.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу направила ФИО1 налоговое уведомление № 51614558 от 01.09.2022, в котором произвело расчет транспортного налога за 2021 год на сумму 59 562 рублей.

В установленный законом срок налог административным ответчиком уплачен не был.

Налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № 434 по состоянию на 10.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 205 139,08 рублей, пени в сумме 41 922,15 рублей в срок до 8 июня 2023 года.

Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика, исполнено им не было.

10 октября 2023 года налоговая инспекция вынесла решение № 2618 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 249 075,33 рублей.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 178 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 59 562 рублей, а также пени в сумме 50 956,58 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 178 Санкт-Петербурга от 18.03.2024 судебный приказ по делу № 0 от 13.12.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе рассмотрения дела и во встречном административном иске ФИО1 не оспаривал факт неуплаты транспортного налога за 2021 год, в связи с чем недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, налоговая инспекция в административном иске просила взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 11.10.2023, в сумме 50 956,58 рублей (л.д. 18-22, 67-70).

Однако, в ходе рассмотрения дела от административного истца поступили пояснения о том, что решением от 18.02.2025 частично задолженность ФИО1 признана безнадежной к взысканию, в том числе, по пеням (л.д. 87-92), остаток задолженности по пеням за период с 06.04.2023 по 11.10.2023 составляет 11 913,18 рублей (л.д. 103-105).

Таким образом, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени за период с 06.04.2023 по 11.10.2023.

Возражая против взыскания пеней, административный ответчик выразил несогласие с составом задолженности по налогам, входящей в его единый налоговый счет, полагал, что задолженность по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды была частично взыскана, а частично является безнадежной к взысканию.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктами 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются, в том числе, налоговые органы.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Из истребованных судом доказательств следует, что решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 27.10.2017 по делу № 0 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 40950 рублей, пени 259,35 рублей (л.д. 75-76).

Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 26.10.2018 по делу № 0 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 40950 рублей, пени 112,62 рублей (л.д. 73-74).

Исполнительные листы по данным делам не выдавались, к принудительному исполнению не предъявлялись, а следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы не могла быть включена в единый налоговый счет ФИО1

Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 23.06.2020 по делу № 0 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 41 625 рублей (л.д. 77).

По данному делу выдан исполнительный лист № 0, предъявлен к принудительному исполнению, исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа 16 ноября 2020 года (л.д. 182-183, 192).

Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 30.03.2021 по делу № 0 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 49950 рублей (л.д. 78-79).

По данному делу выдан исполнительный лист № 0, предъявлен к принудительному исполнению, исполнительное производство № № 0 окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа 26 мая 2022 года (л.д. 108).

Из пояснений и писем Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу следует, что у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 77 620,23 рублей (л.д. 51-52, 65-66).

Между тем, доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год суду не представлено. К мировому судье и в районный суд за взысканием данной недоимки налоговый орган не обращался, а следовательно, в силу положений статей 69, 70, 48, 59 Налогового кодекса Российской Федерации данная недоимка является безнадежной к взысканию и не могла быть включена в единый налоговый счет ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 176 Санкт-Петербурга от 5 марта 2022 года по делу № 0 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 54 162 рубля, пени 189,57 рублей (л.д. 147-148).

Судебный приказ по делу № 0 предъявлен к принудительному исполнению, исполнительное производство № 129407/22/78017-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа 06 сентября 2022 года (л.д. 106).

Таким образом, на 1 января 2023 года задолженность по транспортному налогу за 2015-2020 годы у ФИО1 отсутствовала, в отрицательное сальдо единого налогового счета должна была быть включена только задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

Доводы Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о том, что денежные средства, поступившие из Пушкинского РОСП по исполнительным производствам № № 0 были зачтены налоговой инспекцией в счет уплаты недоимки по транспортному налога за иные налоговые периоды (2016, 2017, 2019 годы), а не за указанные в судебных актах (2018 и 2020 год), судом отклоняются в связи со следующим.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2023, взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа.

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В связи с изложенным, действия Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу по зачету взысканных с ФИО1 денежных средств по исполнительным производствам № 0 в счет задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2019 годы (л.д. 51-52) не могут быть признаны законными.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 обращался в налоговую инспекцию с заявлением о возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 7565 рублей. 10 мая 2025 года данная сумма была зачтена налоговой инспекцией в качестве единого налогового платежа в счет погашения недоимки по транспортному налогу.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора, страхового взноса) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Таким образом, налоговая инспекция правомерно признала излишне уплаченную ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц в размере 7565 рублей в качестве единого налогового платежа, а следовательно, остаток задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2021 году равен 59 562 – 7565 = 51 997 рублей.

При таких обстоятельствах, размер пеней за период с 06.04.2023 по 11.10.2023, подлежащих взысканию с ФИО1, будет составлять:

- с 06.04.2023 по 10.05.2023 - 59 562 ? 7,5% ? 35 / 300 = 521,17 руб.

- с 11.05.2023 по 23.07.2023 - 51 997 ? 7,5% ? 74 / 300 = 961,95 руб.

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 51 997 ? 8,5% ? 22 / 300 = 324,11 руб.

- с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 51 997 ? 12% ? 34 / 300 = 707,16 руб.

- с 18.09.2023 по 11.10.2023 - 51 997 ? 13% ? 24 / 300 = 540,77 руб.

Итого: 3055,16 руб.

Из ответов Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу от 22.07.2024 и 15.08.2024, а также иных материалов дела следует, что налоговая инспекция предъявила к принудительному исполнению решение № 2618 от 10.10.2023 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств, находящихся в банках, направив в АО «Альфа-банк» и ПАО АКБ «Авангард» поручения на списание и перечисление денежных средств, в результате чего с банковских счетов ФИО1 были удержаны и перечислены в налоговую инспекцию денежные средства в размере 11 439 рублей 31.07.2024, 12 180 рублей 15.10.2024, 37 507,09 рублей 05.12.2024, 574,44 рублей 06.12.2024, 173,6 рублей 10.12.2024 (л.д. 184).

В обоснование принудительного взыскания с банковских счетов ФИО1 денежных средств налоговая инспекция ссылается на наличие в отношении административного ответчика вступивших в законную силу судебных актов – решения Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга по делу № 0 и судебного приказа мирового судьи судебного участка № 176 Санкт-Петербурга № 2а-5/2022-176, которые не исполнены.

Однако, как было указано выше, данные судебные акты были исполнены в принудительном порядке службой судебных приставов в 2022 году.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Из приведенных выше норм материального права в их совокупности следует, что суммы неисполненных до 31 декабря 2022 года обязанностей, по которым выдан исполнительный документ, который предъявлен к исполнению или срок его предъявления к исполнению не истек, могут быть включены в ЕНС при формировании сальдо, однако эти суммы не подлежат взысканию в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В то же время в суммы неисполненных обязанностей не подлежат включению суммы недоимок по налогам, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 истек срок их взыскания.

Аналогичная правовая позиция приведена в кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 28.04.2025 по делу № 88а-8237/2025.

Поскольку задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы была взыскана вступившими в законную силу судебными актами, которые принудительно исполнены до формирования единого налогового счета налогоплательщика, данные недоимки,а также начисленные на них пени, не подлежали включению в требование № 434 от 10.05.2023 и не могли быть взысканы решением налогового органа № 2618 от 10.10.2023, вынесенным в порядке ст. ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как было указано выше, на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

При таких обстоятельствах, действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу по взысканию с банковских счетов ФИО1 в период с 29 июля по 10 декабря 2024 года денежных средств в общей сумме 61 874 рубля 13 копеек на основании решения № 2618 от 10 октября 2023 года являются незаконными.

Возражая против встречного административного иска, представитель административного истца заявил о несоблюдении ФИО1 досудебного порядка обжалования действий Межрайонной ИФНС № 20 по Санкт-Петербургу.

Пунктом 1 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судья возвращает административное исковое заявление административному истцу в случае, если административным истцом не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров.

В соответствии с частью 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

При этом, в соответствии с частью 2 названной статьи акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлена его жалоба от 08.07.2024 на незаконное списание денежных средств с банковских счетов на основании решения о взыскании № 2618 от 10.10.2023, на которую ему Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу был дан ответ № 01-13/14318@ от 22.07.2024, не согласившись с данным ответом, ФИО1 02.08.2024 через личный кабинет налогоплательщика подал жалобу в УФНС России по Санкт-Петербургу, требуя отменить решение о взыскании. На данную жалобу 15.08.2024 ему был дан ответ Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу.

Со встречным административным иском по обжалованию действий налоговой инспекции ФИО1 обратился в суд 01.10.2024, то есть в установленный статьей 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации трехмесячный срок после получения ответа на жалобу.

При этом тот факт, что на жалобу ФИО1 в УФНС России по Санкт-Петербургу на действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу ответ был дан заместителем начальника инспекции, не имеет значения, так как налогоплательщиком был соблюден досудебный порядок разрешения спора путем обращения в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия налоговой инспекции.

На основании изложенного, суд частично удовлетворяет требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу по взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени, а также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также суд частично удовлетворяет встречный административный иск ФИО1 в части признания незаконными действий налоговой инспекции по зачету взысканных денежных средств по исполнительным производствам № 0 и по взысканию с ФИО1 денежных средств на основании решения № 2618 от 10.10.2023.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 51 997 рублей, пени за период с 06.04.2023 по 11.10.2023 в размере 3055,16 рублей, а всего взыскать 55 052 рублей 16 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Встречный административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу по зачету взысканных с ФИО1 денежных средств по исполнительным производствам № ... в счет задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2019 годы.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу по взысканию с ФИО1 в период с 29 июля по 10 декабря 2024 года денежных средств в общей сумме 61 874 рубля 13 копеек на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу № 2618 от 10 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова

Решение в окончательной форме изготовлено 08.08.2025.