Решение № 2А-1723/2019 2А-243/2020 2А-243/2020(2А-1723/2019;)~М-1752/2019 М-1752/2019 от 17 января 2020 г. по делу № 2А-1723/2019

Дело №2а-243/2020

(№2а-1723/2019)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 17 января 2020 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц в общей сумме 46 827,78 руб.

В обоснование своих требований ИФНС России по г. Смоленску указывает, что ФИО1 (далее - налогоплательщик/должник/ ответчик) (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и в силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, представленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога в бюджет по рассмотренной операции должны осуществляться физическим лицом самостоятельно в порядке, определенном ст. ст. 214.1, 228 НК РФ.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В силу п. 2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом ЗАО «<данные изъяты>, ФИО1 за 2017 год был получен доход в размере 1 051,40 руб.

Сумма исчисленного налога за 2017 год, облагаемого по ставке 35% составила 368,00 руб.

В этой связи налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2017 год в размере 368,00 руб.

Поскольку указанный налог в установленный законом срок не был уплачен, согласно ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени, начисленных на сумму недоимки - в размере 0,28 руб.

На момент обращения с настоящим иском в суд, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 368,28 руб., а именно недоимка- 368,00 руб., пени - 0,28 руб.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 указанного областного закона являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

В 2017 году ФИО1 являлась владельцем зарегистрированных на ее имя транспортных средств: - марки "<данные изъяты>" <данные изъяты>, госрегномер №; - марки "<данные изъяты>", госрегномер №.

По сроку уплаты 03.12.2018 ФИО1 был начислен налог в общем размере 45 826,00 руб.

Указанный транспортный налог в установленный законом срок (03.12.2018) уплачен не был, в связи с чем и на основании ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование №54222 от 17.12.2018 об уплате налога.

В связи с неуплатой налога и в силу ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени в размере 148,93 руб. на сумму недоимки.

Соответственно на момент подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу составляет 45 974,93 руб., из которых: недоимка - 45 826,00 руб., пени - 148,93 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, т.к. обладает земельными участками, признаваемые объектами налогообложения.

В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статьей 390 НК РФ определена налоговая база по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 388 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В 2017 году ФИО1 являлась владельцем земельных участков, расположенных по адресу: - <адрес><адрес>

С учетом этого начислен земельный налог в размере 483,00 руб., который не был уплачен в установленные законом сроки, в связи с чем и на основании ст. 45 НК РФ в адрес должника было направлено требование №54222 от 17.12.2018 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности.

В силу ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога Инспекцией были начислены пени в сумме 1,57 руб.

На момент обращения в суд с настоящими требованиями сумма задолженности по земельному налогу составляет 484,57 руб., а именно: недоимка - 483,00 руб., пени - 1,57 руб.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 к мировому судье судебного участка №2 в г. Смоленске.

Вынесенный 08.04.2019 судебный приказ по делу №2а-84/2019-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, определением мирового судьи от 19.08.2019 был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 368,28 руб., а именно: недоимка - 368,00 руб., пени - 0,28 руб.;

- задолженность по транспортному налогу в сумме 45 974,93 руб., а именно: недоимка - 45 826,00 руб., пени - 148,93 руб.;

- задолженность по земельному налогу в сумме 484,57 руб., а именно: недоимка - 483,00 руб., пени - 1,57 руб. (л.д. 3-8).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25) не возражал против проведения судебного разбирательства в отсутствии неявившегося административного ответчика, административные исковые требования поддержал в полном объеме и просил об их удовлетворении.

Суду пояснил, что административным истцом срок обращения в суд, как в мировой, так и в суд общей юрисдикции не нарушен.

Административный ответчик - ФИО1, будучи надлежаще и своевременно извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыла, явку своего представителя не обеспечила, какого-либо рода ходатайств суду не представила, своего отношения по заявленным требованиям не выразила (л.д. 26,28,29,24).

Суд, принимая во внимание мнение представителя административного истца, и в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) определяет рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии административного ответчика ФИО1

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании ст. 209 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 НК РФ, связывается с наличием объекта налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога в бюджет по рассмотренной операции должны осуществляться физическим лицом самостоятельно в порядке, определенном ст. ст. 214.1, 228 НК РФ.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом при рассмотрении настоящего административного деласогласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом ЗАО «<данные изъяты>», ФИО1 за 2017 год был получен доход в размере 1 051,40 руб. (л.д. 3- 8,20 оборот).

Сумма исчисленного налога за 2017 год, облагаемого по ставке 35% составила 368,00 руб.

В этой связи налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2017 год в размере 368,00 руб., что отражено в налоговом уведомлении №4044495 от 15.07.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 20).

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному и транспортному налогу за 2017 год в виде недоимки и пени.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно статьи 397 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2017 году ФИО1 являлась владельцем зарегистрированных на ее имя транспортных средств:

- марки "<данные изъяты>, госрегномер № (12 месяцев владения в году);

- марки "<данные изъяты>", госрегномер № (12 месяцев владения в году) и земельных участков, расположенных по адресу: - г. <адрес> (12 месяцев владения в году); <адрес> (6 месяцев владения в году).

В этой связи, ФИО1, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что налогоплательщик в срок не позднее 03.12.2018 должен уплатить земельный налог в размере 483,00 руб., и транспортный налог в сумме 45 826,00 руб. передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика официального сайта Управления Федеральной налоговой службы (л.д. 20).

С учетом того, что начисленные за 2017 год земельный, транспортный налог и налог на доходы физических лиц в установленные законом сроки налогоплательщиком уплачены не были, в силу ст. 75 НК РФ на недоимку по перечисленным налогам начислены пени, что видно из расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1

В данном документе указано, что налог на доходы физических лиц за 2017 год составляет 368,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в соответствии с требованиями налогового законодательства, в размере 0,28 руб., а также недоимка и пени по транспортному и земельному налогу в том размере, который указан в налоговом требовании №54222 от 17.12.2018 (л.д. 11, 11 оборот, 12).

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика официального сайта Управления Федеральной налоговой службы требование №40127 от 07.12.2018, где указана общая сумма задолженности налогоплательщика - 9 860,18 руб., а также сумма непогашенных недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 368,28 руб., и задолженность по налогу в размере 7 368,00 руб., которое вручено налогоплательщику 07.12.2018, где также ФИО1 было предложено в срок до 28.12.2018 погасить образовавшуюся задолженность (л.д. 14-16).

Кроме того, на имя ФИО1 направлено налоговое требование №54222 от 17.12.2018, в соответствии с которым должнику было предложено уплатить задолженность по транспортному и земельному налогу в срок до 18.01.2019 в виде недоимки по транспортному налогу в размере 45 826,00 руб., пени - 148,93 руб., недоимки по земельному налогу в размере 483,00 руб., пени - 1,57 руб. Справочно указано, что сумма общей задолженности по состоянию на 17.12.2018 составляет 241 278,90 руб. (л.д.12-13).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц административным истцом не пропущен, поскольку срок обращения с заявлением в суд по требованию №54222 от 17.12.2018 истекает 18.07.2019, а по требованию №40127 от 07.12.2018 истекает 28.06.2019.

Соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности перед бюджетом по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц в силу ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен, поскольку заявление ИФНС России по г. Смоленску о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и платежам с должника ФИО1 поступило в мировой суд 03.04.2019 (л.д. 68-69).

Выданный 08.04.2019 судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске 19.08.2019 по причине поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 70,71,72).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 24.12.2019 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д. 3-8).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате транспортного, земельного налога и налога на доход физических лиц за указанный налоговый период (2017 год) административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 1 604 руб. 83 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>

- задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 368 (триста шестьдесят восемь) руб. 28 коп., в том числе: недоимка - 368 руб. 00 коп.; пени - 0 руб. 28 коп.;

- задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за 2017 год в сумме 45 974 (сорок пять тысяч девятьсот семьдесят четыре) руб. 93 коп., в том числе : недоимка - 45 826 руб. пени - 148 руб. 93 коп.;

- задолженность перед бюджетом по земельному налогу за 2017 год в сумме 484 руб. 57 коп., в том числе: недоимка - 483 руб. 00 коп., пени - 1 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: г<адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 604 (одна тысяча шестьсот четыре) руб. 83 (восемьдесят три) коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2020 года.