Решение № 2А-1319/2024 2А-1319/2024~М-787/2024 М-787/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-1319/2024

№ 2а-1319/2024

УИД 26RS0002-01-2024-001615-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2024 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Крикун А.Д.

при секретаре Михеевой А.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к Ф.у Ф. Д. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ф.у Ф.Д. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Ф. Ф.Д., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю, а также в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН <номер обезличен>

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осущёствляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждёния принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодек Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ).

Ф. Ф. Д. в соответствии со ст. ст. 26.5 НК РФ применял патентную систему налогообложения с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного настоящей статьей срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно выданному Патенту Ф.у Ф. Д. необходимо было произвести уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 37 267 рублей по сроку уплаты <дата обезличена>

Налог на профессиональный доход

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 М 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход” - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога (статья 11.)

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с выше изложенным налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 4 890.04 руб.:

- январь 2023 налог в размере 1 091.96 руб.; - февраль 2023 налог в размере 1 502 руб.; - март 2023 налог в размере 1 717.92 руб.; - апрель 2023 налог в размере 272.12 руб.; - май 2023 налог в размере 360.04 руб.

Указанные сумма налога не оплачена в сроки, установленные налоговым законодательством. В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32. 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы за период:

с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере -33 451.21 рублей.

с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере -7 938.10 рублей за 2022 год.

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Административным ответчиком в соответствии со статьей 227 НК РФ предоставлена налоговая он декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за 2022 год, согласно которой административный ответчик самостоятельно указал сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных пользу физического лица.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере - 4409.48 рублей за 6 месяцев 2022 года.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: расчет страховых взносов: налог в размере -7754.6рублей за 6 месяцев 2022 года.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере -37669.67 рублей за 6 месяцев 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов; составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях предусмотренных главой 34 Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 7 статьи 431 НК, предусмотрена обязанность налогоплательщик, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить расчет по страховых взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок представления расчета за 6 месяцев 2022 года — <дата обезличена>.

Ф. Ф. Д. - <дата обезличена> представил первичную декларацию за 6 месяцев 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов) подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик нарушил срок представления декларации за 6 месяцев 2022 года, 10 есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

<дата обезличена> заместителем начальника Инспекции Федеральном налоговой службы по Ленинском району г. Ставрополя вынесено решение <номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершен налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов представлять в налоговые органы расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ представлять в налоговые органы расчет по форме 6 -НДФЛ должны все лица признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено. В соответствии с аб. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции вступившей в силу с <дата обезличена>), налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета по форм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, который заполняется на отчетную дату, соответственно, на 1 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В нарушении п. 2 ст. 230 НК РФ Ф. Ф.Д. не представил в установленный законодательство налогах и сборах срок расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1.2 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Несвоевременное представление налоговых расчетов и бухгалтерской отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за <дата обезличена> со сроком 04.05.2022(дата фактического представления <дата обезличена>).

Сумма штрафа составляет: 1000*5=5000 руб.

Рассмотрев материалы дела, Инспекции Федеральной налоговой службы пришла к выводу о том, что в соответствии с пунктом 1 ст. 112 НК РФ у административного ответчика имеются обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими, такие как:

- является субъектом малого и среднего предпринимательства, о чем внесена запись <дата обезличена> № ИЭ<номер обезличен>, категория — малое предприятие и входит в перечень пострадавших отраслей в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации, в результате распространения новой короновирусной инфекции (ОВЭД -56.10) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от <дата обезличена><номер обезличен>.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

На основании вышеизложенного, размер налоговых санкций по результатам рассмотрения налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> снижен в 2 раза.

Сумма штрафа составляет:5000 руб./2= 2500 руб.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы установила следующее:

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ установленный срок представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2022года — <дата обезличена>.

Фактическая дата представления документа — <дата обезличена>, количество просроченных месяцев 2.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ не представление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов, предусмотренный настоящим Кодексом и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Сумма штрафа составляет: 1000 руб. *2 мес.= 2000 руб.

По выявленному нарушению составлен указанный в пункте 1.2 настоящего решения акт, направленный по ТКС — <дата обезличена>.(дата получения документа -<дата обезличена>).

Рассмотрение материалов проверки состоялось <дата обезличена>, в отсутствии уведомленного должным образом налогоплательщика (извещение <номер обезличен> от <дата обезличена>, направлено по ТКС — <дата обезличена>, дата получения документа — <дата обезличена>).

По акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от <дата обезличена><номер обезличен> ответчик письменных возражений, объяснений не представил.

Налоговый орган при принятии решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обязательств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов налоговой проверки налоговым органом выявлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций..

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Расчет штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 1000 руб.

Расчет суммы штрафа: 2000 руб./2= 1000 руб.

При вынесении решения от <дата обезличена><номер обезличен>, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 “О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113 094 руб. 37 коп., в том числе налог - 100 086 руб. 72 коп., пени — 5879 руб. 65 коп., штрафы — 7128 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 879 руб. 65 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Пени в размере 505 руб. 80 коп., начисленные на задолженность до <дата обезличена>.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 5 373 руб. 85 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75, НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности 24.05.2023 № 1739 на сумму 108 947 руб. 37 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Ф.а Ф.Д. задолженность на общую сумму 113 094 руб. 37 коп., из которых: налог ПСН (патент) в размере 37 267 руб. за 2022 год; налог на профессиональный доход в размере 4 890 руб. 04 коп. за 2023 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 4 500 руб. за 2022 год; пени в размере 5879 руб. 65 коп.; страховые взносы ОМС в размере 11 124 руб. 87 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 47 619 руб. 91 коп. за 2022 год; страховые взносы ОСС в размере 1 812 руб. 90 коп. за 2022 год.

В судебное заседание стороны не явились, уведомлялись о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и административного ответчика, по имеющимся материалам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ, налоговый кодекс) устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. 2 ст. 1 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога согласно ст. 44 НК РФ возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату данного налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что Ф. Ф.Д., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю, а также в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН <номер обезличен>

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осущёствляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждёния принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодек Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ).

Ф. Ф. Д. в соответствии со ст. ст. 26.5 НК РФ применял патентную систему налогообложения с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного настоящей статьей срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно выданному Патенту Ф.у Ф. Д. необходимо было произвести уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 37 267 рублей по сроку уплаты <дата обезличена>

Налог на профессиональный доход

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 М 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход” - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога (статья 11.)

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с выше изложенным налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 4 890.04 руб.:

- январь 2023 налог в размере 1 091.96 руб.; - февраль 2023 налог в размере 1 502 руб.; - март 2023 налог в размере 1 717.92 руб.; - апрель 2023 налог в размере 272.12 руб.; - май 2023 налог в размере 360.04 руб.

Указанные сумма налога не оплачена в сроки, установленные налоговым законодательством. В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32. 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы за период:

с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере -33 451.21 рублей.

с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере -7 938.10 рублей за 2022 год.

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Административным ответчиком в соответствии со статьей 227 НК РФ предоставлена налоговая он декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за 2022 год, согласно которой административный ответчик самостоятельно указал сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных пользу физического лица.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере - 4409.48 рублей за 6 месяцев 2022 года.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: расчет страховых взносов: налог в размере -7754.6рублей за 6 месяцев 2022 года.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере -37669.67 рублей за 6 месяцев 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов; составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях предусмотренных главой 34 Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 7 статьи 431 НК, предусмотрена обязанность налогоплательщик, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить расчет по страховых взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок представления расчета за 6 месяцев 2022 года — <дата обезличена>.

Ф. Ф. Д. - <дата обезличена> представил первичную декларацию за 6 месяцев 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов) подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик нарушил срок представления декларации за 6 месяцев 2022 года, 10 есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

<дата обезличена> заместителем начальника Инспекции Федеральном налоговой службы по Ленинском району г. Ставрополя вынесено решение <номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершен налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов представлять в налоговые органы расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ представлять в налоговые органы расчет по форме 6 -НДФЛ должны все лица признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено. В соответствии с аб. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции вступившей в силу с <дата обезличена>), налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета по форм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, который заполняется на отчетную дату, соответственно, на 1 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В нарушении п. 2 ст. 230 НК РФ Ф. Ф.Д. не представил в установленный законодательство налогах и сборах срок расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1.2 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Несвоевременное представление налоговых расчетов и бухгалтерской отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за <дата обезличена> со сроком 04.05.2022(дата фактического представления <дата обезличена>).

Сумма штрафа составляет: 1000*5=5000 руб.

Рассмотрев материалы дела, Инспекции Федеральной налоговой службы пришла к выводу о том, что в соответствии с пунктом 1 ст. 112 НК РФ у административного ответчика имеются обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими, такие как:

- является субъектом малого и среднего предпринимательства, о чем внесена запись <дата обезличена> № ИЭ<номер обезличен>, категория — малое предприятие и входит в перечень пострадавших отраслей в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации, в результате распространения новой короновирусной инфекции (ОВЭД -56.10) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от <дата обезличена><номер обезличен>.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

На основании вышеизложенного, размер налоговых санкций по результатам рассмотрения налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> снижен в 2 раза.

Сумма штрафа составляет:5000 руб./2= 2500 руб.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы установила следующее:

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ установленный срок представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2022года — <дата обезличена>.

Фактическая дата представления документа — <дата обезличена>, количество просроченных месяцев 2.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ не представление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов, предусмотренный настоящим Кодексом и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Сумма штрафа составляет: 1000 руб. *2 мес.= 2000 руб.

По выявленному нарушению составлен указанный в пункте 1.2 настоящего решения акт, направленный по ТКС — <дата обезличена>.(дата получения документа -<дата обезличена>).

Рассмотрение материалов проверки состоялось <дата обезличена>, в отсутствии уведомленного должным образом налогоплательщика (извещение <номер обезличен> от <дата обезличена>, направлено по ТКС — <дата обезличена>, дата получения документа — <дата обезличена>).

По акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от <дата обезличена><номер обезличен> ответчик письменных возражений, объяснений не представил.

Налоговый орган при принятии решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обязательств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов налоговой проверки налоговым органом выявлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций..

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Расчет штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 1000 руб.

Расчет суммы штрафа: 2000 руб./2= 1000 руб.

При вынесении решения от <дата обезличена><номер обезличен>, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 “О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113 094 руб. 37 коп., в том числе налог - 100 086 руб. 72 коп., пени — 5879 руб. 65 коп., штрафы — 7128 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 879 руб. 65 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Пени в размере 505 руб. 80 коп., начисленные на задолженность до <дата обезличена>.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 5 373 руб. 85 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75, НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 108 947 руб. 37 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Судом установлено, что административный ответчик, в сроки установленные законодательством, сумму задолженности не оплатил.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не прекращена.

В силу присущего административному судопроизводству принципа диспозитивности (статьи 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) эффективность правосудия по административным делам обусловливается в первую очередь поведением сторон, как субъектов доказательственной деятельности.

Так, наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений, и принять на себя все последствия совершения или не совершения процессуальных действий.

Административным истцом представлены доказательства неоплаты задолженности по налогам, а административным ответчиком, в свою очередь доказательств в подтверждение возражений об уплате сумм налога не представлено, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что взыскиваемая сумма налога административным ответчиком своевременно уплачена не была.

Согласно разъяснению Конституционного Суда Российской Федерации, изложенному в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налоговый орган, в данном случае лишь исполняет обязанность по контролю за исполнением возложенных на налогоплательщиков обязательств.

Кроме того суд учитывает, что на налоговый орган, как на орган государственной власти, распространяются общие положения о презумпции добросовестности в деятельности государственных органов.

С учетом правового подхода Конституционного Суда Российской Федерации, суд принимает во внимание, что как в Конституции Российской Федерации, так и в международном праве действует общая презумпция добросовестности в поведении органов государственной власти.

Поскольку должностные лица государственных органов лишены какого-либо скрытого умысла в правоотношениях, участником которых являются, следовательно, лишены целесообразности умышленные и целенаправленные ограничения прав граждан.

Преодоление действия данной презумпции в каждом конкретном случае не исключено, но допустимо только при представлении веских и убедительных доказательств тому, что действия органа государственной власти (должностного лица) расходится с понимаемым добросовестным поведением.

В рамках настоящего административного дела административным ответчиком не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали о недобросовестности действий налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика уведомления и требования, также, налоговым органом обоснованно произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкции, в связи с чем, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах, суд находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к Ф.у Ф. Д. о взыскании задолженности по налогам в общем размере 113094 руб. 37 коп.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3462 руб. в доход бюджета муниципального образования г. Ставрополя.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с Ф.а Ф. Д. ИНН <номер обезличен>: задолженность на общую сумму 113094 руб. 37 коп., в том числе: в том числе налог - 100 086 руб. 72 коп., пени — 5879 руб. 65 коп., штрафы — 7128 руб. 00 коп.

Взыскать с Ф.а Ф. Д. в доход муниципального образования г. Ставрополь госпошлину в размере 3462 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2024 года.

Судья: А.Д. Крикун