Решение № 2А-117/2019 2А-117/2019~М-94/2019 М-94/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-117/2019

Дело № 2а-117/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

05 июня 2019 года п. Глазуновка

Глазуновский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Сухова Ю.Т.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области обратилась в Глазуновский районный суд Орловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом :

- земельный участок, категория: для индивидуальной жилой застройки, адрес:<адрес>кадастровый номер <№>, площадь <данные изъяты> дата регистрации права<ДД.ММ.ГГГГ>, право не прекращено; жилой дом, адрес места расположения: <адрес> кадастровый номер объекта недвижимости:<№>, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, право не прекращено. Следовательно, на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, положений нормативных правовых актов, принятых муниципальными органами власти, является плательщиком земельного и, имущественного налога. Налоговый орган, исчислил в отношении земельного участка и объектов недвижимости за <ДД.ММ.ГГГГ>. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> земельный налог- 191,13 руб., имущественный налог-33,73 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> В связи с тем, что ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога своевременно не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по налогам исчислена сумма пени. По имущественному налогу - 0,96 руб., из которой: за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> -- 0,25 руб.; за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> -. 0,71 руб.); по земельному налогу - 5,28 руб., из которой :за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>- 1,35 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> - 3,93 руб. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа: от <ДД.ММ.ГГГГ><№> - о взыскании имущественного налога - 33,73 руб. и пени -0,71; по земельному налогу- 191,13 руб. и пени - 3,93 руб.; от <ДД.ММ.ГГГГ><№> - о взыскании имущественного налога - 33,73 руб. и пени -0,74; по земельному налогу - 191,13 руб. и пени - 4,08 руб. (фактическая задолженность по налогу на имущество - 0, 0 руб. и пени - 0,25 руб., по земельному налогу - 191,13 руб. и пени - 1,35 руб.) Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил.В связи с наличием непогашенных сумм задолженности и в установленный действующим законодательством Российской Федерации срок Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1. Мировым судьей судебного участка Глазуновского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-860/2018 от 09.11.2018 года. Определением мирового судьи судебного участка Глазуновского района Орловской области от 15.11.2018 г. судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не погашена.Задолженность ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность 231,10 руб. из которых задолженность по налогам 224,86 руб. задолженность по пени в размере 6,24 руб., из которой по налогу на имущество - 33,73 руб. и пени - 0,96 руб.; по земельному налогу - 191,13 руб. и пени - 5,28 руб.

Определением Глазуновского районного суда Орловской области от 30 мая 2019 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с положениями ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) административное исковое заявление рассматривается без участия лиц, участвующих в деле, без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц до 1 января 2015 года был установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц», утратившим силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации « О налогах на имущество физических лиц» ( далее по тексту- Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Статьей 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ установлено, что права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу пункта 6 статьи 2 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются, в том числе, иное строение, помещение и сооружение.

Исчисление указанного налога производится налоговыми органами (пункт 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Согласно пункту 9 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится владельцами в равных долях в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владении.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ, предусматривают, что в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных материалов административного дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, категория: для индивидуальной жилой застройки, адрес:<адрес>,кадастровый номер <№>, площадь <данные изъяты> дата регистрации права<ДД.ММ.ГГГГ> и жилой дом, адрес места расположения: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: <№> дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ><данные изъяты>

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>, с расчетом земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 191,13 рубля и налога на имущество в размере 33,73 рублей. Срок уплаты установлен до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.12).

Поскольку ответчик в установленный в уведомлении срок налоги не оплатил, <ДД.ММ.ГГГГ> МР ИФНС России № 3 по Орловской области в адрес ФИО1 было направлено заказным письмом требование об уплате налогов и пени <№> по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере: земельный налог в размере 191 рубль 13 копеек, налог на имущество в размере 33 рубля 47 копеек, и пени 4 рубля 64 копейки со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ><данные изъяты> Отправление требования подтверждается копией списка отправлений <№> с отметкой почтового отделения от <ДД.ММ.ГГГГ><данные изъяты>

Каких-либо оснований считать представленный реестр отправки заказной корреспонденции недопустимыми доказательствами, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем, а ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Поскольку требования оставлены должником без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа относительно вышеуказанных недоимок и пени.

Определением мирового судьи от 15.11.2018 года по делу №2А-860/2018 судебный приказ от 09.11.2018 года по возражениям должника ФИО1 был отменен (<данные изъяты>

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Глазуновский районный суд Орловской области с административным иском в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из анализа указанных выше норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих в собственности земельный участок, недвижимое имущество, возложена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и обязанность производить оплату налога в установленные законом сроки.

При этом несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Таким образом, судом достоверно установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком по объектам налогообложения, в установленные сроком не произвел оплату земельного налог и налога на имущество.

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о том, что истец правомерно ставит вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности за <ДД.ММ.ГГГГ> по земельному налогу в размере 191 рубль 13 копеек, налога на имущество в размере 33 рубля 73 копейки, и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 5 рублей 28 копеек и налога на имущество в сумме 0,96 копеек, а всего о взыскании 231 рубль 10 копеек.

До настоящего времени сведений о погашении задолженности суду не представлено, с административным иском налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми, и, учитывая, что земельный налог и налог на имущество за заявленный период в установленные законодательством сроки не уплачены, доказательств об отсутствии задолженности ФИО1 не представлено, принимая во внимание, что вышеуказанный размер задолженности по налогам и пени административным ответчиком также не оспаривался, суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика.

Её размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291- 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 191 (сто девяносто один) рубль 13 копеек; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 33 (тридцать три) рубля 73 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 5( пять) рублей 28 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 96 (девяносто шесть) копеек, а всего взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 231 ( двести тридцать один) рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Глазуновский район» Орловской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Глазуновский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Т.Сухов