Решение № 2А-592/2020 2А-592/2020~М-492/2020 М-492/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-592/2020

Дело № 2а-592/2020

03RS0033-01-2020-000700-22


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2020 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Еркеевой М.Р., при помощнике судьи Мухамадиевой М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №33 по Республике Башкортостан (далее также ИФНС №33) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 26 рублей, пени в размере 2 рубля; по транспортному налогу с физических лиц в размере 700 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1 514 рублей.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 был извещен о сумме и сроках уплаты налога направлением в его адрес налогового уведомления, в котором содержался полный расчет налога. Однако ответчик, являясь собственником объектов налогообложения не оплатил в установленные сроки суммы налога. ИФНС №33 направила в его адрес требования об уплате налога, пени, штрафа 28 января 2019 года № 5762, 11 июля 2019 года № 72793, которые должником не исполнены. ИФНС №33 было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, которое определением мирового судьи судебного участка №2 по Благовещенскому району и г. Благовещенск от 29 апреля 2020 года был отменен. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику начислены пени.

С учетом уточненного искового заявления истец просит взыскать с ФИО1 недоимку: по налогу на имущество физических лиц в размере 26 рублей, пени в размере 2 рубля; по транспортному налогу с физических лиц в размере 700 рублей; по земельному налогу с физических лиц в размере 602 рубля 33 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд решил рассмотреть данное дело без участия сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ч.3 ст. 408 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (часть 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст. 391 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч.1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 обладает правом собственности на следующие объекты налогообложения: земельный участок кадастровый № и жилой дом кадастровый №, расположенные по адресу: РБ, <адрес>, моторная лодка, государственный регистрационный знак №

Налоговым уведомлением № 73590682 от 18 сентября 2016 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 1 507 рублей, транспортный налог за 2015 год в сумме 700 рублей, которые необходимо оплатить не позднее 1 декабря 2016 года.

В отношении вышеуказанных объектов налогообложения ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 1 514 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 21 рубль, транспортный налог за 2016 год в сумме 700 рублей, направлено налоговое уведомление № 23898948 от 21 сентября 2017 года с сообщением о необходимости до 1 декабря 2017 года уплатить налоги.

Налоговым уведомлением № 66138852 от 19 августа 2018 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 года в размере 1 514 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 26 рублей, транспортный налог в сумме 700 рублей, указано о необходимости уплатить налоги не позднее 3 декабря 2018 года.

Требованием № 5762 налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, числящейся за ним на 28 января 2019 года недоимке в общей сумме 2 240 рублей, начисленной пени – в общей сумме 31 рубль 59 копеек и потребовал уплаты задолженности до 25 марта 2019 года.

Требованием № 72793 налоговый орган сообщил ФИО1 о том, что за ним числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по состоянию на 11 июля 2019 года в общей сумме 927 рублей 48 копеек и потребовал уплаты задолженности до 6 ноября 2019 года, справочно указано об общей задолженности в сумме 4 674 рубля 93 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 091 рубль 50 копеек, то есть с нарастающим итогом и учетом суммы недоимок по налогам за предыдущий период.

Добровольно требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, ИФНС №33 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 по Благовещенскому району и г. Благовещенск Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам: по транспортному налогу за 2015-2017 года в размере 700 рублей, пени по состоянию на 11 июля 2019 года в размере 373 рубля 97 копеек; по налогу на имущество за 2015-2017 года в размере 26 рублей, пени по состоянию на 11 июля 2019 года в размере 2 рубля; по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 1 514 рублей, пени по состоянию на 11 июля 2019 года в размере 582 рубля 74 копейки, всего 3 198 рублей 71 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Благовещенскому району и г. Благовещенск Республики Башкортостан от 29 апреля 2020 года судебный приказ от 17 апреля 2020 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, представленный административным истцом, является верным.

Доводы ФИО1 о том, что им сумма задолженности погашена, со ссылками на квитанции на сумму 1073 рубля 97 копеек, 28 рублей, 2 096 рублей 74 копейки от 20 мая 2020 года, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Представленные квитанции от 20 мая 2020 года не подтверждают факт уплаты ФИО1 налога на имущество за 2016 год, транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, ввиду отсутствия указаний на налоговый период и основание платежа.

При таких обстоятельствах исковые требования ИНФС №33 о взыскании с административного ответчика с учетом уточнения к иску недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, являются законными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц 2 рубля.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности пени является арифметически верным, подтверждаются требованиями, направленными административному ответчику.

Представленный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих иной размер взыскиваемых пени, не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС №33 о взыскании с административного ответчика недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 26 рублей, пени в размере 2 рубля; по транспортному налогу с физических лиц в размере 700 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 602 рубля 33 копейки являются законными и подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь ст. ст. 290, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 26 рублей, пени в размере 2 рубля; по транспортному налогу с физических лиц в размере 700 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах городских поселений: налог в размере 602 рубля 33 копейки, всего на общую сумму 1 330 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Благовещенский районный суд РБ.

Председательствующий Еркеева М.Р.