Решение № 2А-511/2018 2А-511/2018 ~ М-398/2018 М-398/2018 от 8 июня 2018 г. по делу № 2А-511/2018

Дело № 2а – 511/2018


Решение

Именем Российской Федерации

09 июня 2018 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Карпунец О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 24692,43 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 16064,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2725,92 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2858,70 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 802,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 240,74 рублей; штраф по УСН в размере 2000 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве. В связи с изменением места жительства ФИО1 снят с учета в Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве и поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по новому месту жительства. Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве была передана недоимка в виде штрафа по УСН и пени по страховым взносам. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 27.07.2015, что подтверждается записью в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 16064,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2725,92 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2858,70 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 802,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 240,74 рублей; штраф по УСН в размере 2000 рублей. Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве не были переданы документы, подтверждающие образование недоимки по налогам. Поскольку налоги своевременно в бюджет не оплачены, Инспекцией на основании положений ст.69,70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №5510 от 27.04.2016, №5509 от 27.04.2016, №0145939 от 11.07.2017, №087S01170305932 от 09.01.2017. В установленный срок требования не исполнены. По требованию №087S01170305932 от 09.01.2017 произведено уменьшение платежа: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 3569,99 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 595,64 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 350,60 рублей. 14 февраля 2018 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 24692,43 рублей. 22 февраля 2018 г. мировым судьей судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 24692,43 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно уведомлению о вручении телеграммы, телеграмма не доставлена, квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закона № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Часть 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ определяет фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, который определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Часть 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ определяет фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу статьи 16 Закона о страховых взносах расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ).

На основании части 1 статьи 18 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 21 Закона о страховых взносах заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае отмены судебного приказа, указанный в положениях части 2 статьи 21 Закона о страховых взносах срок, подлежит исчислению с даты, следующей за днем отмены судебного приказа.

Согласно части 9 статьи 21 Закона о страховых взносах положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

С 01 января 2017 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесённые Федеральным законом от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 Закон № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки

Начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве.

В связи с изменением места жительства ФИО1 снят с учета в Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве и поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по новому месту жительства по адресу: <адрес>.

Согласно выписке из ЕГРИП от 24.01.2018 ФИО1 31.10.2012 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 27.07.2015 исключен из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности и принятием соответствующего решения.

Межрайонной ИФНС России №23 по г. Москве была передана недоимка в виде штрафа по УСН и пени по страховым взносам в общей сумме 24692,43 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 16064,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2725,92 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2858,70 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 802,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 240,74 рублей; штраф по УСН в размере 2000 рублей.

При этом первичные документы, подтверждающие образование недоимки в виде штрафа по УСН и пени по страховым взносам не представлены.

Таким образом, доказательств надлежащего уведомления ответчика о начислении задолженности по страховым взносам, а также принятом решении о взыскании штрафа суду не представлено.

Согласно требованию №5510 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.04.2016, за ответчиком числится задолженность по штрафу по УСН в размере 1000 рублей.

Согласно требованию №5509 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.04.2016 за ответчиком числится задолженность по штрафу по УСН в размере 1000 рублей.

При этом указанные в требованиях №5509 и №5510 от 27.04.2016 решения Пенсионного фонда №15050 от 10.03.2016 и 315044 от 10.03.2016 о наложении на административного ответчика штрафа, к документам не приложены.

Согласно требованию №145939 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.07.2017 за ответчиком числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 13604,33 рублей.

Согласно требованию №087S01170305932 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.01.2017 за ответчиком числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 13604,33 рублей.

По требованию №087S01170305932 от 09.01.2017 произведено уменьшение платежа: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 3569,99 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 595,64 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 350,60 рублей.

Документы, подтверждающие направление налогоплательщику всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, суду не представлены.

Суд учитывает, что в соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Определением мирового судьи судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от 22 февраля 2018 г. Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 24692,43 рублей, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 16064,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2725,92 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2858,70 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 802,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 240,74 рублей; штраф по УСН в размере 2000 рублей, в связи с пропуском срока обращения в суд и наличием спора о праве.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 103-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №5509 и №5510 по состоянию на 27.04.2016, №087S01170305932 по состоянию на 09.01.2017, №145939 по состоянию на 11.07.2017, налогоплательщику установлен срок исполнения требований соответственно до 20.05.2016, 03.05.2017 и 31.07.2017 для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, по последнему требованию административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев, то есть до 31.01.2018.

Налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и штрафа по УСН 14.02.2018, то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, штрафа по УСН, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова