Решение № 2А-361/2024 от 7 ноября 2024 г. по делу № 2А-361/2024

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Лебяжье Курганской области 8 ноября 2024 года

Лебяжьевский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Волосниковой А.А.,

при секретаре Фадеевой Т.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, <данные изъяты>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица до 25.01.2021, был снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя как недействующий индивидуальный предприниматель. Налог на профессиональный доход рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Налоговый орган рассчитывает общую сумму налога к уплате по ставкам 4 % с каждого поступления от физических лиц и 6 % от платежей юридических лиц. Уведомление о начисленном налоге приходит в личный кабинет плательщика или в приложение «Мой налог» до 12 числа следующего месяца. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленный срок налогоплательщику исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. ФИО1 были направлены требования: № 3374 от 21.04.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2180,65 руб., пени начисленных за несвоевременную уплату данных взносов в размере 22,17 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566,26 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату данных взносов в размере 5,76 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021, со сроком уплаты до 01.06.2021; № 1468 от 07.02.2022 об уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в общей сумме 149,23 руб., исчисленные за период с 13.12.2021 но 06.02.2022, пени, начисленных, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды за 2019-2021 года в размере 1 336,95 руб., а именно: пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 610,15 руб. за период с 20.01.2020 по 06.02.2022, за 2020 год в размере 690,25 руб. за период с 14.01.2021 по 06.02.2022, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 36,55 руб. за период с 21.04.2021 по 06.02.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 год в сумме 4 625,26 руб., а именно: пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 886 руб. за период с 20.01.2020 по 06.02.2022, за 2020 год в размере 1 598,69 руб. за период с 14.01.2021 по 06.02.2022, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 140,76 руб. за период с 21.04.2021 по 06.02.2022 со сроком уплаты до 16.03.2022; № 25056 от 14.12.2021 об уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 год в размере 363,88 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 6,86 руб. за период с 28.09.2021 по 13.12.2021, за октябрь 2021 год в размере 120 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 1,47.руб. за период с 26.10.2021 по 13.12.2021, за ноябрь 2021 год в размере 240 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 1,08 руб. за период с 26.11.2021 по 13.12.2021 со сроком уплаты до 26.01.2022; № 1903 от 10.02.2022 об уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 год в размере 1 640 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 20,45 руб. за период с 28.12.2021 по 09.02.2022, за январь 2022 год в размере 416 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 1,77 руб. за период с 26.01.2022 по 09.02.2022 со сроком уплаты до 28.03.2022; № 22878 от 13.12.2021 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 16 370 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 45,02 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 со сроком уплаты до 30.12.2021. Задолженность, по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 370 руб. оплачена налогоплательщиком 14.01.2022. В связи с неуплатой задолженности по требованиям УФНС России г. Кургану обратилось к мировому судье судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. 07.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-863/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 год в сумме 2 779,88 руб. и пени начисленных за несвоевременную уплату данного налога в сумме 31,63 руб. оплачена ФИО1 – 05.07.2022. Пени по транспортному налогу (указанные в требовании № 22878 от 13.12.2021 и № 1468 от 07.02.2022 в размере 194,25 руб. уплачены 25.08.2022. ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа. 27.09.2023 мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.06.2022. УФНС России по Курганской области в отношении недоимки, на которую начислены пени подлежащие взысканию, приняты меры принудительного взыскания: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период 2020 года в сумме 28 744 руб., на которую начислены пени по требованию № 1468 от 07.02.2022, взыскана по судебному приказу 2а-362/2021 от 19.03.2021. Судебный приказ был направлен на исполнение в ССП на основании, которого было возбуждено исполнительное производство; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в сумме 36 238 руб., на которую начислены пени по требованию № 1468 от 07.02.2022, взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ по постановлению от 03.03.2020 № 451000475. Постановление № 451000475 от 03.03.2020 на сумму 36 238 руб. направлено на исполнение в Лебяжьевский РОСП, исполнительное производство возбуждено 11.03.2020, окончено 29.05.2020 в соответствии с п. 4 ст. 46 Федерального закона № 229 от 02.10.2007. По состоянию расчетов на 23.01.2024, платежные документы от ФИО1 на оплату задолженности в бюджетную систему Российской Федерации не поступали, задолженность по постановлению № 451000475 от 03.03.2020 отсутствует в связи с принятием решений о списании № 3766 от 16.04.2023.

Просило взыскать с ФИО1 недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 180,65 руб., пени за период 10.02.2021 по 20.04.2021 в размере 22,17 руб.; недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 566,26 руб., пени за период с 10.02.2021 по 20.04.2021 в размере 5,76 руб.; пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 20.01.2020 по 06.02.2022 в размере 610,15 руб., за период с 14.01.2021 по 06.02.2022 в размере 690,25 руб., за период с 21.04.2021 по 06.02.2022 в размере 36,55 руб.; пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 20.01.2020 по 06.02.2022 в размере 2 886,11 руб., за период с 14.01.2021 по 06.02.2022 в размере 1 598,69 руб., за период с 21.04.2021 по 06.02.2022 в размере 140,76 руб.

Решением Лебяжьевского районного суда Курганской области от 02.05.2024 административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 180,65 руб., пени за период 10.02.2021 по 20.04.2021 в размере 22,17 руб.; недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 566,26 руб., пени за период с 10.02.2021 по 20.04.2021 в размере 5,76 руб. - оставлены без удовлетворения.

Определением Лебяжьевского районного суда Курганской области от 02.05.2024 производство по делу в части исковых требований УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 20.01.2020 по 06.02.2022 в размере 610,15 руб., за период с 14.01.2021 по 06.02.2022 в размере 690,25 руб., за период с 21.04.2021 по 06.02.2022 в размере 36,55 руб.; пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 20.01.2020 по 06.02.2022 в размере 2 886,11 руб., за период с 14.01.2021 по 06.02.2022 в размере 1 598,69 руб., за период с 21.04.2021 по 06.02.2022 в размере 140,76 руб.– оставлено без рассмотрения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 11.09.2024 решение Лебяжьевского районного суда Курганской области от 02.05.2024 отменено, принято по делу новое решение, которым административные исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 г. и начисленным на них пени удовлетворены.

С ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 2 180,65 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату данных страховых взносов за период с 10.02.2021 по 20.04.2021 – 22,17 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 566,26 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату данных страховых взносов за период с 10.02.2021 по 20.04.2021 – 5,76 руб. Также с ФИО1 взыскана в доход бюджета Лебяжьевского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 400 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 11.09.2024 определение Лебяжьевского районного суда Курганской области от 02.05.2024 отменено.

Административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО1, пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 г.г. за периоды с 20.01.2020 по 06.02.2022, с 14.01.2021 по 06.02.2022, с 21.04.2021 по 06.02.2022, направлено на новое рассмотрение в Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, о причине неявки не уведомил.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НКРФ).

Как следует из материалов дела, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени № 1468 от 07.02.2022 со сроком исполнения до 16.03.2022. До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области 07.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-863/2022, в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 27.09.2023 ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на указанный судебный приказ, судебный приказ отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 22.03.2024, путем электронного документооборота, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 г.г.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № 543 от 20.01.2020 об уплате страховых взносов, пени в сумме 36 381,44 руб. со сроком исполнения до 12.02.2020.

Указанная задолженность взыскана с ответчика решением налогового органа, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ от 02.03.2020 № 576, в порядке ст. 47 НК РФ постановлением от 03.03.2020 № 451000475, которое было направлено на исполнение в УФССП России по Курганской области. 11.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 6076/20/45045-ИП, которое 29.05.2020 было окончено.

Решением налогового органа от 16.04.2023 № 3766 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и в связи с окончанием судебными приставами-исполнителями исполнительного производства по причине невозможности взыскания с ФИО1 задолженности, признаны безнадежными к взысканию и списаны, в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023.

Пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период за 2019 г. за период с 20.01.2020 по 06.02.2022 безнадежными признаны не были.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области № 2а-362/2021 от 19.03.2021, который в настоящее время не отменен, взысканы страховые взносы за 2020 г.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 11.09.2024 взысканы страховые взносы за 2021 г.

Поскольку в отношении страховых взносов за 2019 г., 2020 г., 2021 г. налоговым органом приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку также подлежат взысканию.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен указанным Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: Курганская обл., Лебяжьевский МО, <...>, в пользу УФНС России по Курганской области пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период за 2019-2021 г.г. в размере 1 336,95 руб., а именно: за 2019 г. в размере 610,15 руб. за период с 20.01.2020 по 06.02.2022, за 2020 г. в размере 690,25 руб. за период с 14.01.2021 по 06.02.2022, за 2021 г. в размере 36,55 руб. за период с 21.04.2021 по 06.02.2022; пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период за 2019-2021 г.г. в размере 4 625,56 руб., а именно: за 2019 г. в размере 2 886,11 руб. за период с 20.01.2020 по 06.02.2022, за 2020 г. в размере 1 598,69 руб. за период с 14.01.2021 по 06.02.2022, за 2021 г. в размере 140,76 руб. за период с 21.04.2021 по 06.02.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лебяжьевского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы в Лебяжьевский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Волосникова

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2024.