Решение № 2А-173/2025 2А-173/2025~М-72/2025 М-72/2025 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-173/2025

Дело № 2а – 173/2025

УИД 74RS0047-01-2025-000101-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Снежинск

Снежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего – судьи Кругловой Л.А.,

при секретаре – Котовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов в совокупном фиксированном размере,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МР ИФНС №20) обратилась в Снежинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточненных исковых требований, о взыскании за 2022 год недоимки по налогу на имущество физических лиц 14,0 руб., по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,0 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 116,0 руб. (л.д. 3-5, 137).

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налогов и страховых взносов. Однако в установленный законодательством срок исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, транспортного налога и страховых взносов не была уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика 16.02.2023 выставлено требование № об уплате налога, взносов и пени в котором сообщалось о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование налогового органа ФИО1 не исполнены, указанные суммы не оплачены. Поэтому административный истец просит исковые требования удовлетворить.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, просили рассмотреть дело без их участия, о дате и времени рассмотрения настоящего административного дела извещены (л.д. 118).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не прибыла, о дате слушания настоящего дела извещена надлежащим образом (л.д. 85), представил заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, указала, что уточненные административные исковые требования признает в полном объеме. Последствия признания иска, предусмотренные ст.ст. 46, 157 КАС РФ ей понятны (л.д. 138).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает следующее.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

П. 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Размер процентной ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (федеральной территории «Сириус») и указанных субъектов Российской Федерации.

Решение Собрания депутатов города Снежинска Челябинской области «О введении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» № от 19.11.2015 (в ред. от 28.12.2020 № 59) установлен размер процентной ставки в 2022 году для квартир, части квартир, комнат - 0,15%.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным кодексом, законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законом Челябинской области от 28.11.2022 № 114-ЗО «О транспортном налоге» на территории Челябинской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно закону Челябинской области «О транспортном налоге» (в ред. Закона Челябинской области от 03.10.2022 № 662-ЗО) при расчете транспортного налога для физических лиц на легковые автомобили с минимальным значением мощности 100,010 и до максимального значения мощности 150,000 размер налоговой ставки составляет 13,4 руб.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в 2022 году ФИО2 на праве собственности принадлежали:

- комната, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>,

- автомобиль марки <данные изъяты>, гос. номер № (л.д. 37).

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в отношении комнаты в сумме 14,0 руб. = 15 714,0 руб. (кадастровая стоимость имущества на 1 января) * 0,15% (ставка налога); транспортный налог в сумме 116,0 руб. = 116,9 (налоговая база) * 13,4 руб. (налоговая ставка) – 1 450,0 руб. (размер налоговой льготы). ФИО1 предложено оплатить налоги в срок до 01.12.2023 (л.д. 20).

В установленный срок ФИО1 налоги не уплачены, в связи с чем образовалась задолженность.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,0 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,0 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500,0 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658,0 руб. за расчетный период 2025 года, 57 390,0 руб. за расчетный период 2026 года, 61 154,0 руб. за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в 2023 году имела статус адвоката (л.д. 40), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Сведений о прекращении адвокатской деятельности в материалах дела не представлено.

Кроме того, ФИО1 подана декларация за 2023 год, согласно которой сумма ее дохода за год составила 243 990,0 руб. (л.д. 57-61).

Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2023 год не превысила 300 000,0 руб. налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,0 руб., которые в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не превышающий трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22).

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляется, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики – физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4,5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено налоговое требование № об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 13 449,0 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, иссекшие до 01.01.2023 – 116 891,0 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 15 651,0 руб. в срок до 20.06.2023 (л.д. 39)

Требование № направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 38).

Каких-либо платежей по указанному требованию ФИО1 не осуществлялось, доказательств обратного суду не представлено.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.05.2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области мировым судьей судебного участка №2 г. Снежинска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по взысканию обязательных налоговых платежей на общую сумму 57 551,35 руб. Кроме того, в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 563,27 руб. (л.д. 21).

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Снежинска от 13.06.2024 судебный приказ от 31.05.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности отменен (л.д. 21).

С настоящим иском административный истец обратился 06.12.2024 (л.д. 44), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи, с чем требования истца о взыскании с ответчика страховых взносов и пени по ним подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по страховым взносам и пени, однако в полном объеме задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14,0 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,0 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 116,0 руб., согласно представленного расчета, произведенного с учетом списания инспекцией в соответствии со статьей 59 НК РФ сумм с учетом ранее вынесенных в отношения административного ответчика решений судов (по делу № от 20.12.2021), решений вышестоящего налогового органа, произведенного в автоматическом режиме уменьшения пени, произведенных ответчиком платежей (л.д.19-120).

Как установлено положением части 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Судом принимается признание административным ответчиком заявленных требований, в связи с чем измененные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000,0 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов в совокупном фиксированном размере удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ОГРН №):

14 (четырнадцать) руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,

116 (сто шестнадцать) руб. 00 коп. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год,

45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: Л.А. Круглова

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года