Решение № 2А-626/2025 2А-626/2025~М-371/2025 М-371/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-626/2025

Дело № 2а-626/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000615-55


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 июня 2025 года город Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

С 14.12.2005 по 01.09.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляла 112 706 руб. 48 коп., пени – 5 770 руб. 79 коп.

14.04.2023 страховые взносы за 2017-2019 гг. были налоговым органом списаны.

Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, по состоянию на 01.01.2023 его задолженность по указанному налогу составляла 66 929 руб. 48 коп., пени – 19 334 руб. 50 коп.

На 14.02.2025 задолженность по единому налогу на вмененный доход составляет 41 269 руб. 49 коп.

ФИО1 также являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, поскольку оказывал услуги по перевозке пассажиров и багажа. Ему был начислен соответствующий налог по срокам уплаты – 28.09.2023 в сумме 433 рубля, который был уплачен 26.10.2023.

В связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты налогов, УФНС России по Республике Мордовия были начислены пени.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени было выставлено требование № 2597 от 3 июня 2023 г., которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, 14 сентября 2023 г. налоговым органом принято решение № 2000 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 11 ноября 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 21 ноября 2024 г. судебный приказ отменен.

Просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, за период с 13.10.2023 по 02.09.2024 в размере 15264 руб. 88 коп. (л.д. 1-4).

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 38 названного кодекса).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу подп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

С 14.12.2005 по 01.09.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11-13).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, налога на профессиональный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов и страховых взносов, УФНС России по Республике Мордовия в отношении ФИО1 были начислены пени.

Как следует из представленных материалов дела, по состоянию на 03.06.2023 за налогоплательщиком ФИО1 значилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 136 754 руб. 68 коп., состоящее из следующей задолженности:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 41 719 руб. 73 коп.;

- налог на профессиональный доход в размере 614 руб. 50 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 33 407 руб. 48 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 675 руб. 16 коп.;

- пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки в размере 52 337 руб. 81 коп.

В связи с изложенным,налоговым органом ФИО1 выставлено требование№ 2597 от 27 июня 2023 г. (л.д. 14), из содержания которого следует, что ФИО1 числится недоимка по налогам, пени.

Требование отправлялось через личный кабинетналогоплательщика (л.д. 15).

Кроме того, налоговым органом 29.09.2023 вынесено постановление № 350 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), согласно которому решено произвести взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 в размере 58 502 руб. 78 коп., с учетом сумм, вы отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ по состоянию на 29.09.2023.

На основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 350 от 29.09.2023, выданного УФНС России по Республике Мордовия, судебным приставом-исполнителем МОСП по ИОИП России по Республике Мордовия Т.Т.Ю. 03.10.2023 возбуждено исполнительное производство № 38631/23/13028-ИП, по которому должник – ИП ФИО1, взыскатель – УФНС России по Республике Мордовия, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 58 502 руб. 78 коп.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, УФНС России по Республике Мордовия в установленном законом порядке обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 11 ноября 2024 г. (л.д. 25).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 21 ноября 2024 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 11 ноября 2024 г. судебный приказ, был отменен (л.д. 30).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д. 8).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налогов, пени.

При этом суд также отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Представленный в материалы дела административным истцом расчет пени в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного искового заявления, судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

При этом в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и расчет взыскиваемых пени.

Более того указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска; он сделан при определенном судом характере правоотношений, возникших между сторонами по делу, и законе, подлежащем применению, определении юридически значимых обстоятельств по делу и распределении бремени доказывания между сторонами (статья 62, часть 4 статьи 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов за период с 13.10.2023 по 02.09.2024 в сумме 15 264 руб. 88 коп.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО1, в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Республика Мордовия, <адрес>, задолженность по пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, за период с 13.10.2023 по 02.09.2024 в размере 15264 (пятнадцати тысяч двухсот шестидесяти четырех) руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Чибрикин