Решение № 2А-1048/2021 2А-1048/2021~М-357/2021 М-357/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-1048/2021

Дело №2а-1048/2021

УИД: 22RS0069-01-2021-000655-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 03 июня 2021 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 годы в сумме 5 000 руб. 00 коп. и пене за неуплату транспортного налога за указанный период в размере 83 руб. 06 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 203 руб. 00 коп. и пене за неуплату налога на имущество физических лиц за данный период в размере 02 руб. 81 коп., а всего - 5 288 руб. 87 коп.

В обоснование административного иска указано, что в 2016, 2018 годах административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- транспортное средство - легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 125,00 лошадиных сил (далее - л.с.), количество месяцев владения - 12 в 2016 году, 12 в 2018 году;

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>., количество месяцев владения - 12 в 2018 году.

Административному ответчику за вышеназванный период начислен транспортный налог в размере 5 000 руб. 00 коп. (2 500 руб. 00 коп. за 2016 год и 2 500 руб. 00 коп. за 2018 год) и налог на имущество физических лиц в размере 203 руб. 00 коп., которые в установленные в налоговых уведомлениях ... от 06 августа 2017 года и ... от 28 июня 2019 года сроки уплаты - не позднее 01 декабря 2017 года и 02 декабря 2019 года соответственно в добровольном порядке налогоплательщиком уплачены не были.

По причине возникновения недоимки по уплате перечисленных налогов за 2016, 2018 годы ФИО1 начислена пеня по уплате:

- транспортного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года включительно в размере 48 руб. 42 коп.; за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года включительно в сумме 34 руб. 64 коп.;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года включительно в размере 02 руб. 81 коп.

Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по налогам и пени ... по состоянию на 14 февраля 2018 года со сроком уплаты - до 10 апреля 2018 года и ... по состоянию на 07 февраля 2020 года со сроком уплаты - до 01 апреля 2020 года налогоплательщиком не выполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю 07 июля 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 11 июля 2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 12 августа 2020 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях на административный иск.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились, административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, который согласно Закону Алтайского края от 19 декабря 2016 года №89-ЗС «О краевом бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» подлежит зачислению в полном объеме в краевой бюджет.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, а также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении указанных транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1, ч.2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее - Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС) налоговые ставки установлены в зависимости от категории и мощности транспортного средства, при этом в отношении легковых автомобилей налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы) в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 рублей;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 рублей;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 рублей;

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 рублей;

В соответствии с ч.2 и ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС).

Далее. Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года №579 в размере 1,481. Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно;

- свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе определены налоговые ставки в следующих размерах:

- на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

- до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225 процента;

- свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5 процента;

- свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 процента;

- свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92 процента;

- свыше 3 000 000 рублей - 1,5 процента.

В судебном заседании установлено, что в 2016, 2018 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- транспортное средство - легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 125,00 л.с., количество месяцев владения - 12 в 2016 году, 12 в 2018 году;

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>., количество месяцев владения - 12 в 2018 году.

При этом, вопреки основанным на неправильном толковании норм права доводам представителя административного ответчика в судебном заседании, в силу ч.7 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1113 и ст.1114 Гражданского кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства, а временем открытия наследства является момент смерти гражданина, в данном случае, согласно свидетельству о смерти Н - +++ года. Соответственно, наследник - административный ответчик ФИО1, приняв наследство, тем самым стал налогоплательщиком налога на имущество с момента открытия наследства (статьи 1113, 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации), иными словами, с момента смерти наследодателя - +++ года, а не с даты государственной регистрации права на недвижимое имущество.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем в 2016, 2018 годах налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортном средстве и объекте недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированном на имя ФИО1 транспортном средстве, выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, свидетельством о смерти Н., иными письменными материалами административного дела. Достаточных допустимых и относимых доказательств обратному административным ответчиком и его представителем суду не представлено.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2016, 2018 годах являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по оплате налога и пени является вручение соответствующего налогового уведомления и требования об уплате налога.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление ... от 06 августа 2017 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2017 года за 2016 год транспортного налога в размере 2 500 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения в налоговом уведомлении указан легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 125,00 л.с., количество месяцев владения - 12;

- налоговое уведомление ... от 28 июня 2019 года об уплате в срок - не позднее 02 декабря 2019 года за 2018 год транспортного налога в размере 2 500 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в размере 203 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения в налоговом уведомлении указаны: - легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 125,00 л.с., количество месяцев владения - 12; - <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, <данные изъяты>. (<данные изъяты>. х 1,481), количество месяцев владения - 12.

При этом суд не принимает доводы представителя административного ответчика в судебном заседании о неправильном применении налоговым органом в качестве налоговой базы инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, - <данные изъяты>. вместо представленной АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» - <данные изъяты>., которые основаны на неверном толковании вышеизложенных норм налогового законодательства, в связи с чем не подлежат удовлетворению.

Факт направления и вручения административному ответчику налоговых уведомлений по указанному в них адресу подтверждают список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 15 августа 2017 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...» и список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 16 июля 2019 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующие о присвоении налоговым уведомлениям таких же почтовых идентификаторов «...» и «...» соответственно, то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленная суду УФПС Алтайского края информация от 01 апреля 2021 года о том, что заказные письма ... и ..., адресованные ФИО1, поступили 02 сентября 2017 года и 01 августа 2019 года соответственно в адресное отделение почтовой связи Барнаул-656044 и вручены адресату 02 сентября 2017 года и 02 августа 2019 года соответственно.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Информации Банка России: - от 27 октября 2017 года с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно ставка рефинансирования составляла 8,25% годовых; - от 15 декабря 2017 года с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно - 7,75% годовых; - от 09 февраля 2018 года с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года включительно - 7,50% годовых; - от 25 октября 2019 года с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года включительно - 6,50% годовых; - от 13 декабря 2019 года с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года включительно - 6,25% годовых.

За неисполнение административным ответчиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику была начислена пеня по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за: - 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года включительно; - 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года включительно.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнил, налоговым органом с соблюдением требований и сроков, предусмотренных ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика направлены:

- требование ... по состоянию на 14 февраля 2018 года об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 500 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за указанный период в сумме 48 руб. 42 коп., а всего - 2 548 руб. 42 коп., в котором установлен срок его исполнения - до 10 апреля 2018 года;

- требование ... по состоянию на 07 февраля 2020 года об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 500 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за данный период в сумме 34 руб. 64 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за этот период в сумме 02 руб. 81 коп., а всего - 2 740 руб. 45 коп., в котором установлен срок его исполнения - до 01 апреля 2020 года.

Факт направления и вручения административному ответчику налоговых требований по указанному в них адресу подтверждают список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 15 февраля 2018 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...», список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 14 февраля 2020 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующие о присвоении налоговым требованиям таких же почтовых идентификаторов «...» и «...» соответственно, то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленная суду УФПС Алтайского края информация от 01 апреля 2021 года о том, что заказные письма ... и ..., адресованные ФИО1, поступили 19 февраля 2018 года и 17 февраля 2020 года соответственно в адресное отделение почтовой связи Барнаул-656044 и вручены адресату 20 февраля 2018 года и 19 февраля 2020 года соответственно.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю 07 июля 2020 года с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Судебным приказом мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 11 июля 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность перед бюджетом, в том числе: - недоимка по транспортному налогу за 2016, 2018 годы в размере 5 000 руб. 00 коп. и пеня за неуплату транспортного налога за указанный период в сумме 83 руб. 06 коп.; - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 руб. 00 коп. и пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за данный период в сумме 02 руб. 81 коп., а всего - 5 288 руб. 87 коп.;

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 12 августа 2020 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края посредством почтовой связи 12 февраля 2021 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и статьями 52, 70, 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вопреки доводам представителя административного ответчика, которые основаны не неправильном понимании норм налогового законодательства, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что задолженность по оплате транспортного налога за 2016, 2018 годы и налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 до настоящего времени не оплачена в полном объеме, с него подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2016, 2018 годы в размере 5 000 руб. 00 коп. (2 500 руб. 00 коп. за 2016 год + 2 500 руб. 00 коп. за 2018 год) и сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 руб. 00 коп.

Факт принадлежности в указанный период перечисленного в налоговых уведомлениях имущества административный ответчик ФИО1 и его представитель не оспаривали, что следует из письменных возражений на административный иск, достаточных относимых и допустимых доказательств в подтверждение своих возражений по существу предъявленного административного иска и относительно порядка начисления, размера суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период, а также достоверных доказательств уплаты налогов, суду не представили.

Произведенные административным истцом расчеты суммы:

- транспортного налога за 2016, 2018 годы в размере 5 000 руб. 00 коп. ((125,00 л.с. х 20 руб. 00 коп. х 12/12 месяцев = 2 500 руб. 00 коп.) + (125,00 л.с. х 20 руб. 00 коп. х 12/12 месяцев = 2 500 руб. 00 коп.));

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 руб. 00 коп. (406 062 руб. 00 коп. х 0,10% х 1/2 доля в праве х 12/12 месяцев = 203 руб. 00 коп.), а всего - 5 203 руб. 00 коп., судом проверены, принимаются как правильные, поскольку они подтверждены соответствующими документами: налоговыми уведомлениями, сведениями о принадлежащем в 2016, 2018 годах налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортном средстве и объекте недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированном на имя ФИО1 транспортном средстве, выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, требованиями, списками заказных писем о направлении налоговых уведомлений и требований, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельством о смерти ФИО3, иными письменными материалами административного дела, не опровергнуты административным ответчиком, в связи с чем перечисленные налоги в указанных размерах подлежат взысканию.

При установленных обстоятельствах на момент выставления требований об уплате налогов и пени... от 14 февраля 2018 года и ... от 07 февраля 2020 годаза ФИО1 числилась задолженность по оплате транспортного налога за 2016, 2018 годы в размере 5 000 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 руб. 00 коп.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку административным истцом право на взыскание с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не утрачено, административный ответчик ФИО1 в установленные в налоговых уведомлениях сроки - не позднее 01 декабря 2017 года и 02 декабря 2019 года вышеуказанные суммы налогов не оплатил в полном объеме, административным истцом правомерно начислены пени за: - 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года включительно; - 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года включительно и заявлены требования о ее взыскании.

Размер пени за спорный период по:

- транспортному налогу за 2016 год - 48 руб. 42 коп. ((2 500 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 16 дней = 11 руб. 00 коп.) + (2 500 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 56 дней = 36 руб. 17 коп.) + (2 500 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 2 дня = 01 руб. 25 коп.));

- транспортному налогу за 2018 год - 34 руб. 64 коп. ((2 500 руб. 00 коп. х 6,50%/300 х 13 дней = 07 руб. 04 коп.) + (2 500 руб. 00 коп. х 6,25%/300 х 53 дня = 27 руб. 60 коп.));

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 02 руб. 81 коп. (203 руб. 00 коп. х 6,50%/300 х 13 дней = 00 руб. 57 коп.) + (203 руб. 00 коп. х 6,25%/300 х 53 дня = 02 руб. 24 коп.)); а всего - 85 руб. 87 коп., и ее расчет административным ответчиком ФИО1 и его представителем при рассмотрении данного дела не оспорены, свой вариант расчета взыскиваемой пени по налогам, а также достоверные доказательства, опровергающие размер пени или уплаты пени по перечисленным налогам, не представлены.

Судом расчет размера подлежащей уплате пени по налогам, произведенный и представленный административным истцом, проверен, является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается в качестве надлежащего доказательства, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2018 годы и налога на имущество физических лиц за 2018 год пеня.

В связи с неоплатой вышеприведенных налогов и пени административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании задолженности по оплате недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 годы и пени по налогу за указанный период, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени по налогу за данный период.

С учетом изложенного, вопреки доводам административного ответчика и его представителя в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскания задолженности по оплате транспортного налога за 2016, 2018 годы и пени за неуплату данного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени за неуплату этого налога подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком ФИО1 перечисленные налоги и пеня за спорный период в добровольном порядке до момента вынесения решения судом по заявленному требованию не оплачены.

В соответствии с положениями ч.1 ст.14 и ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом представлены достаточные относимые и допустимые доказательства заявленных требований, а административным ответчиком достоверных доказательств в обоснование возражений относительно административного иска не представлено, суд рассматривает административное дело по имеющимся в нем доказательствам.

При таких обстоятельствах суд полагает административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени за неуплату перечисленных налогов за указанные периоды на общую сумму 5 288 руб. 87 коп. правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 в судебном заседании о пропуске административным истцом установленного законом срока исковой давности для обращения в суд за взысканием в принудительном порядке задолженности по налогам и пени судом отвергаются, поскольку основаны не неверном толковании норм права, так как срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен, а потому не подлежат удовлетворению.

Наряду с этим не принимаются судом доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что у административного ответчика отсутствует обязанность по оплате транспортного налога за 2016, 2018 годы, так как транспортным средством в спорный период ФИО1 не пользовался в связи с его неисправностью после аварии, поскольку данные обстоятельства не являются основанием для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения и обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на имя налогоплательщика в органах ГИБДД (статьи 357 и 358 Кодекса), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года №1267-О-О, от 24 декабря 2012 года №2391-О, от 26 апреля 2016 года №873-О и др.).

Из приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что выбытие транспортного средства из владения и(или) пользования само по себе, в отсутствие прекращения регистрации за административным ответчиком указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога и в рассматриваемом случае правового значения не имеет, поскольку Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07 августа 2013 года №605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению владельца (пункт 60.4).

Такое регулирование, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 24 апреля 2018 года №1069-О, предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. Сам по себе факт выбытия транспортного средства из владения и(или) пользования без снятия автомобиля с регистрационного учета в органах ГИБДД не освобождает административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога.

Учитывая, что достоверных допустимых и относимых доказательств фактической гибели, уничтожения или утилизации вышеназванного транспортного средства административным ответчиком и его представителем суду не представлено, с соответствующим заявлением ФИО1 в органы ГИБДД своевременно не обращался, автомобиль состоял и по настоящее время состоит на регистрационном учете за административным ответчиком, в том числе на протяжении всего периода с 2016 года по 2018 год, при этом транспортный налог за 2017 год налогоплательщиком, признавшим обязанность по уплате транспортного налога, был добровольно оплачен в установленный срок (согласно налоговому уведомлению ... от 21 августа 2018 года, скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ и карточке расчета с бюджетом), а потому начисление инспекцией транспортного налога в отношении зарегистрированного за ФИО1 транспортного средства за спорный период основано на законе.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ///, в доход краевого бюджета задолженность по оплате транспортного налога за 2016, 2018 годы в размере 5 000 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за 2016, 2018 годы в сумме 83 руб. 06 коп., а всего взыскать - 5 083 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ///, в доход местного бюджета задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 02 руб. 81 коп., а всего взыскать - 205 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 июня 2021 года.

Судья И.Г. Михалева