Апелляционное определение № 33А-8309/2025 от 8 декабря 2025 г.

судья: фио

адм. дело № 33а-8309/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

9 декабря 2025 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Кирпиковой Н.С.,

судей фио, фио,

при секретаре Тараненко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио, административное дело № 2а-260/2024 по апелляционной жалобе административного истца фио на решение Бабушкинского районного суда адрес от 2 апреля 2024 года, которым постановлено:

в удовлетворении административных исковых требований фио к ИФНС России №16 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец фио обратился в суд с требованиями к ИФНС России № 16 по адрес и просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по уплате обязательных платежей за период с 2014 по 2018 гг., мотивируя требования тем, что налоги от ведения предпринимательской деятельности административным истцом оплачены полностью, но поскольку административный ответчик уплаченные налоги засчитал в счет других платежей, образовалась задолженность, указанная в сальдо. Срок для взыскания данных налогов пропущен налоговым органом.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного слушания извещены надлежащим образом.

Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит административный истец, полагая, что судом нарушены нормы материального права, выводы суда противоречат фактическим обстоятельствам дела.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав возражения на апелляционную жалобу представителя административного ответчика фио, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции и не сообщивших об уважительных причинах неявки, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового Кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового Кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Из материалов дела усматривается и установлено судом, что фио состоит на учете в качестве налогоплательщика, и согласно данным информационного ресурса налогового органа с 16.10.2018 по 19.10.2018 зарегистрирован в качестве ИП, ФИО1 <***>, аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20); с 14.03.2019 по 30.01.2024 зарегистрирован в качестве ИП ФИО1 <***>, аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20), являлся учредителем ООО «НКЦ» предоставление займов и прочих видов кредита (ОКВЭД 64.92), с 14.10.2011 по н.в. учредитель ООО «Медиа Монтаж», аренда управление собственным и арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20).

В рассматриваемый период на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельные участки и имущество, указанные в налоговых уведомлениях от № 1159757 от 27.04.2015, №127185549 от 08.09.2016, № 72299603 от 21.09.2017, № 714822319 от 19.08.2018, № 70780722 от 22.08.2019.

B связи с неуплатой налога в установленные законом сроки налогоплательщику налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 31910 от 13.02.2017, № 26916 от 14.02.2017, № 53042 от 26.12.2017, № 5129 от 22.02.2018, № 45119 от 22.02.2018, № 3945. от 26.02.2018, № 4415 от 01.02.2019, № 6890 от 07.02.2019, № 32477 от 13.02.2019, № 79282 от 16.07.2019, № 105558 от 17.07.2019, № 9749 от 31.01.2019, № 10900 от 30.01.2020, № 5441 от 30.01.2020, № 16679 от 30.01.2020, № 22082 от 03.02.2020, № 97677 от 26.06.2020, № 5712 от 04.02.2021, № 13143 от 05.02.2021, № 11749 от 07.02.2021, № 17894 от 08.02.2021, № 5886 от 08.02.2021, № 91899 от 12.10.2021, № 100468 от 15.12.2021, № 29902 от 07.06.2022, № 3734 от 17.06.2023, а также начислены пени.

26.08.2022 года Останкинским районным судом адрес с фио взыскана задолженность по налогам и пени.

На основании данных информационного ресурса налоговых органов на 14.02.2024 у фио сформировано отрицательное сальдо в размере сумма, в которое включена задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма за 2021, 2022; по налогу на имущество в размере сумма за 2019, 2020, 2021, 2022; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере сумма за 2019, 2020, 2021, 2022; по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым п. 6 ст. 228 НК РФ в размере сумма за 2022; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма за 2023; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере сумма за 2021, 2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма за 2022; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма за 2021, 2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма; пени в размере сумма

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

С 1 января 2023 года введен в действие порядок уплаты налогов, сборов, штрафных санкций в составе единого налогового платежа (ЕНП), который перечисляется на ЕНС налогоплательщика, на котором отражается его совокупная обязанность (пункты 1, 2, 4 статьи 11.3, пункт 1, подпункт 3 пункта 7, пункты 8, 16 статьи 45, пункты 1, 2, 7 статьи 58 НК РФ, пункт 17 статьи 1, пункт 10 статьи 4, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС.

Налоговая инспекция самостоятельно распределяет средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве ЕНП на ЕНС, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. При этом соблюдается установленная пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательность.

Сальдо ЕНС на 14.02.2024 в размере сумма сформировано налоговым органом на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 14.02.2024 года данных, в том числе суммах неисполненных обязательств, в которые не включена задолженность за 2014-2018 годы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, задолженность у административного истца по оплате налогов за период с 2014 по 2018 г.г. отсутствует.

Учитывая изложенное, суд пришел к верному выводу о том, что оснований для признания задолженности по налогам с 2014 по 2018 г.г. безнадежной к взысканию не имеется.

Суд первой инстанции правильно определил характер правоотношений, возникших между сторонами по настоящему делу, и, исходя из этого, верно установил юридически значимые обстоятельства, а также закон, подлежащий применению, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дал надлежащую правовую оценку. При указанных обстоятельствах оснований для отмены решения суда, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, не имеется.

Руководствуясь ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Бабушкинского районного суда адрес от 2 апреля 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца фио – без удовлетворения.

Решение районного суда и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Мотивированное определение изготовлено 18 декабря 2025 года.

Председательствующий

Судьи