Решение № 2А-221/2025 2А-221/2025~М-1837/2024 М-1837/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-221/2025

Дело № 2а-221/2025

УИД 27RS0013-01-2024-003196-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Амурск, Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Дудиной М.А.,

при секретаре судебного заседания Шляга В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Амурского городского суда Хабаровского края административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 АлексА.у о взыскании пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>, административный истец) обратился в суд к ФИО1 АлексА.у (далее ФИО1, ответчик) с вышеуказанным административным иском. В обоснование доводов исковых требований указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно сведениям <адрес> в № году ФИО1 являлся собственником транспортного средства автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: №, VIN: год выпуска № дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику за налоговый период 2018 года исчислен транспортный налог за налоговый период № года в сумме 18 813,00 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 45 150,00 руб. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 транспортный налог в установленный срок не оплатил. Взыскание транспортного налога за налоговые периоды 2018 и 2019 года обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-739/2022-74, вынесенным мировым судьей судебного района «<адрес> и <адрес>» судебного участка № судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налог частично был оплачен, недоимка по транспортному налогу составляет 45042,31 руб., за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1, налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пени исчислены:

- за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 18 813 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1 230,05 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,85 руб. включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-739/2022-74).

- за налоговый период № года на сумму недоимки 45 150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158,02 руб. включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-739/2022-74); ДД.ММ.ГГГГ оплачены пени в сумме 229,36 руб. задолженность составила 2451,58 руб. Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 3747,48 руб. (1295,9 – 2018 + 2451,58 – 2019). Непогашенный остаток по пени, заявленным в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №а-739/2022-74, составляет сумму 65,85 руб. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года в сумме 18 813,00 руб., за налоговый период 2019 в сумме 26229,31 руб. Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ оп ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 45042,31 руб. и составили 7996,51 руб. Задолженность по пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 11678,14 руб. (3747,48 до ЕНС – 65,85 обеспечено взысканием + 7996,51 ЕНС). В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в связи с неуплатой транспортного налога за налоговые периоды № годов и пени, должнику ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1 решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в Банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачено, сальдо по ЕНС отрицательное. Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь п. 2 ст. 48 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока - ДД.ММ.ГГГГ. Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11678,14 руб. Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного района «<адрес> и <адрес>» судебного участка № вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного района «<адрес> и <адрес>» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2037/2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени задолженность по пени не оплачены. Сальдо по ЕНС налогоплательщика отрицательное. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогам в размере 11678,14 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО2 в административном исковом заявлении просила дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; извещался о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, заказное письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в № годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства - государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: №, VIN: год выпуска №; прекращено право собственности ДД.ММ.ГГГГ. Ему был исчислен транспортный налог за налоговый период № года в сумме 18 813,00 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 45 150,00 руб. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 транспортный налог в установленный срок не оплатил. Взыскание транспортного налога за налоговые периоды 2018 и 2019 года обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-739/2022-74, вынесенным мировым судьей судебного района «<адрес> и <адрес>» судебного участка № судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налог частично был оплачен, недоимка по транспортному налогу составляет 45042,31 руб. за налоговые периоды 2018 и 2019 годов.

В силу п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1, налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пени исчислены:

- за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 18 813 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1 230,05 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,85 руб. включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-739/2022-74).

- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 45 150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158,02 руб. включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-739/2022-74); ДД.ММ.ГГГГ оплачены пени в сумме 229,36 руб. задолженность составила 2451,58 руб.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 3747,48 руб. (1295,9 – 2018 + 2451,58 – 2019). Непогашенный остаток по пени, заявленным в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №а-739/2022-74, составляет сумму 65,85 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года в сумме 18 813,00 руб., за налоговый период № в сумме 26229,31 руб. Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ оп ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 45042,31 руб. и составили 7996,51 руб. Задолженность по пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 11678,14 руб. (3747,48 до ЕНС – 65,85 обеспечено взысканием + 7996,51 ЕНС). В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в связи с неуплатой транспортного налога за налоговые периоды 2018-2019 годов и пени, должнику ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем кодексе – решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банком, в которых открыты счета налогоплательщику.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1 решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в Банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются е использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь п. 2 ст. 48 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 АлексА.а задолженности по пени в размере 11678,14 рублей.

Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» судебного участка № вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2037/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2037/2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным вознаграждением совокупной обязанности.

Доказательств того, что в настоящее время задолженность по пени оплачена, сторонами не представлено.

Расчет налога и пени, произведенный административным истцом, проверен судом и признан верным, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов материалы дела не содержат, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатил, как и не оплатил пени, начисленные на данные налоги, требования административного истца о взыскании задолженности по пени по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 АлексА.у о взыскании пени по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени по налогам в размере 11 678,14 руб.

Суммы задолженности подлежат перечислению: ИНН получателя средств №; КПП получателя средств №; Получатель – Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя №, номер счета банка получателя средств: №; Наименование банка получателя: <адрес>//<адрес>; БИК № ОКТМО № КБК №; УИН должника №.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в бюджет Амурского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.А. Дудина

Решение в мотивированном виде изготовлено 17.03.2025

Судья М.А. Дудина