Решение № 2А-908(1)/2025 2А-908/2025 2А-908/2025~М-581/2025 М-581/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-908(1)/2025

Производство № 2а-908(1)/2025

Дело 64RS0034-01-2025-001036-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.08.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Корсаковой Н.В.,

при секретаре Васильевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с исковыми требованиями в соответствии со ст. 286 КАС РФ к ответчику о взыскании задолженности: - пени в размере 3908,79 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является владельцем транспортного средства <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. налоговым органом исчислены пени. Однако административным ответчиком не уплачены в полном объеме налоги, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Как установлено п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> государственный номер №.

Ставки транспортного налога установлены Законом Саратовской области "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" №-ЗСО от 25.11.2002г. Согласно п.2 указанного закона ставка транспортного налога в отношении грузовых автомобилей: с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -37 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) (в соотв. со ст. 2 Закона №-ЗСО) количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ);

- не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.3 ст.363 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 г., № от 01.09.2021 на уплату налогов за 2020 г., № от 01.09.2022 на уплату налогов за 2021 г., № от 01.08.2023 на уплату налогов за 2022 г.

О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП), прилагаемый к настоящему заявлению.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен в установленный законодательством срок.

Оплата транспортного налога произведена налогоплательщиком за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. позже установленного срока уплаты, а именно:

- за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) 123.53руб.-23.07.2024, 8.01руб.-05.08.2024, 0.68руб.-02.09.2024, 1328руб.-12.09.2024, 55.68руб.-01.10.2024, 0.45руб.-08.11.2024, 1.16руб.-14.11.2024, 2441.49руб.-20.11.2024;

- за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021) 663.53руб.-20.11.2024, 538.95руб.-13.12.2024, 2756.52руб.-15.12.2024;

- за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022) 1320р.-15.12.2024, 2639р.-15.12.2024;

- за 2022 г. (по сроку уплаты 03.12.2023) 201.21руб.-15.12.2024, 3757.79руб.-28.12.2024.

Ранее с ФИО1 мировым судьей судебного участка №1 Саратовского района г.Саратова взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 г. судебным приказом № от 08.06.2016 в размере 3210руб., оплата произведена - 22.07.2017,

- за 2015 г. судебным приказом № от 25.12.2017 в размере 3745руб., оплата произведена - 23.09.2017.

За 2016 г. оплата транспортного налога произведена налогоплательщиком 03.02.2018 г. в размере 3745руб..

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2019, 2020, 2021 гг. на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом исчислены пени в общем размере 1869,91 руб.:

702,59 руб. - на недоимку за 2014 год на сумму 3210,00 руб. за период с 02.10.2015 по 21.07.2017 (за 659 дн. по ставке ЦБ 8,25/11,00/10,50/10,00/9,75/9,25/9,00 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 08.06.2016 судебного участка №1 Саратовского района Саратовской области;

267,97 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 3745,00 руб. за период с 06.02.2017 по 22.09.2017 (за 229 дн. по ставке ЦБ 10,00/9,75/9,25/9,00/8,50 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 25.12.2017 судебного участка №1 Саратовского района Саратовской области ;

61,95 руб. - на недоимку 2016 год на сумму 3745,00 руб. за период с 02.12.2017 по 02.02.2018 (за 63 дн. по ставке ЦБ 8,25/7,75 (по формуле <данные изъяты>)), не формировалось в связи с оплатой;

534,99 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 3959,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

272,72 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 3959,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

9,90 руб. – на недоимку за 2021 год на сумму 1320,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле <данные изъяты>)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

19,79 руб. – на недоимку за 2021 год на сумму 2639,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле <данные изъяты>)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.03.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19744,79 руб., в том числе по пени 3908,79 руб.

Сальдо ЕНС

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

Меры

Оплата

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог

01.12.2020

-3959

взыскивается в рамках настоящего заявления

123.53р.-23.07.2024 8.01р.-05.08.2024 0.68р.-02.09.2024 1328р.-12.09.2024 55.68р.-01.10.2024 0.45р.-08.11.2024 1.16р.-14.11.2024 2441.49р.-20.11.2024

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог

01.12.2021

-3959

взыскивается в рамках настоящего заявления

663.53р.-20.11.2024 538.95р.-13.12.2024 2756.52р.-15.12.2024

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог

01.12.2022

-1320

взыскивается в рамках настоящего заявления

1320р.-15.12.2024

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог

01.12.2022

-2639

взыскивается в рамках настоящего заявления

2639р.-15.12.2024

-11877

03.12.2023

Начислен налог по расчету

Транспортный налог

01.12.2023

-3959

взыскивается в рамках настоящего заявления

201.21р.-15.12.2024 3757.79р.-28.12.2024

-15836

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-11877.00

300

7.5

-605.73

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-11877.00

300

8.5

-74.03

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-11877.00

300

12

-161.53

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-11877.00

300

13

-216.16

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-11877.00

300

15

-195.97

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-15836.00

300

15

-126.69

18.12.2023

04.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

78

-15836.00

300

16

-658.77

ИТОГО

-2038.88

Пени в размере 2038,88 руб. исчислены в том числе:

1253,42 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за 335 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле <данные изъяты>, на недоимку в сумме 11877,00 руб.;

785,46 руб. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 за 94 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле <данные изъяты>, на недоимку в сумме 15836,00 руб.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 29.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание налога и пени.

Судебный приказ по делу № от 10.04.2024 г. о взыскании с задолженности с ФИО1 по налогам и пени был отменен определением мирового судьи судебного участка № Гагаринского административного района Саратовской области 11.12.2024г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения 16.11.2023г.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024г. № на сумму 19744,79 руб. направлено 04.03.2024г.

Таким образом, сумма к взысканию по данному исковому заявлению составила: пени в размере 3908,79 руб.

Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании пени в сумме 3908,79 руб.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность в размере 3908,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области. (12.08.2025 года).

Судья: