Решение № 2А-3730/2017 2А-3730/2017~М-2605/2017 М-2605/2017 от 28 ноября 2017 г. по делу № 2А-3730/2017

Дело № 2а-3730/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 29 ноября 2017 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи С.С. Сакович,

при секретаре Болотненко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю /далее Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, полученных в соответствии со ст. 85 НК РФ от ГУ ФРС по Красноярскому краю за ФИО1 числиться имущество: жилой дом, расположенный по адресу: г.<адрес>, а также земельный участок, расположенный по вышеуказанному адресу. Налоговым органом налогоплательщику начислен имущественный налог за 2014г. в размере 10 501 рубль 00 копеек, по сроку платы 01.10.2015г., и земельный налог за 2014г. в сумме 310 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 01.10.2015г. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, что составили сумму пени по транспортному налогу 702 рубля 98 копеек, по налогу на имущество 1 915 рублей 90 копеек, по земельному налогу 69 рублей 33 копейки. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлены налоговые уведомления по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования от 16.10.2015г. № 42640, от 16.10.2015г. № 41953. До настоящего времени требования в части уплаты налогов и пени не исполнено. 16.05.2016г. мировым судьей судебного участка № 51 в Кировском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени. 08.02.2017г. по заявлению должника вынесенный 16.05.2016г. судебный приказ был отменен мировым судьей. Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2014г. в размере 10 501 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество 1 915 рублей 90 копеек, недоимку по земельному налогу за 2014г. в размере 310 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 69 рублей 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 702 рубля 98 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании сведений, полученных в соответствии со ст. 85 НК РФ за ФИО1 числиться имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ч.1ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как следует из п. 1.5.1 Решения Красноярского городского совета от 01.07.1997г. № 5-32 (ред. от 25.11.2014г.) «О местных налогах на территории г.Красноярска», ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения и для жилых домов, суммарная инвентаризационная стоимость которых свыше 2000000 рублей до 3000000 (включительно) составляет 0,5 %.

Налогоплательщику ФИО1 за указанное выше имущество, инвентаризационная стоимость которого составляет 2100162 руб., была начислена сумма налога за 2014г. в сумме 10 500 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.10.2015г.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок суммы налога на имущество, начислены пени в размере 1 915 рублей 90 копеек.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из п. 2.2.1 Решения Красноярского городского совета от 01.07.1997г. № 5-32 (ред. от 25.11.2014г.) «О местных налогах на территории г.Красноярска», ставка земельного налога устанавливается в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства; - занятых гаражами и автостоянками.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ, на ответчике зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику за указанный участок была начислена сумма налога за 2014 г. в сумме 310 рублей 00 копеек по сроку 01.10.2015г.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ему начислены пени в размере 69 рублей 33 копейки.

Кроме того, как следует из материалов дела в 2011г. за ФИО1 числилась недоимка по транспортному налогу в размере 7 697 рублей 45 копеек.

Поскольку сумма начисленного транспортного налога не была уплачена ответчиком в установленный законом срок, ему за период с 19.11.2014г. по 16.10.2015г. были начислены пени, размер задолженности по пени составляет 702 рубля 98 копеек.

Как следует из материалов дела налоговым органом ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени: № 42640 от 16.10.2015г., со сроком оплаты до 25.01.2016г.; № 41953 от 16.10.2015г., со сроком оплаты до 26.11.2015г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Суммы налога, пени, заявленных истцом ко взысканию с ответчика составили: по земельному налогу за 2014г. - недоимка 310 рублей 00 копеек, пени 69 рублей 33 копейки; пени по транспортному налогу 702 рубля 98 копеек, и не превысили 3 000 рублей.

Установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014г. в данном случае исчисляется с момента истечения трех лет со дня исполнения самого раннего требования №41953 от 16.10.2015г., в котором предусмотрен срок исполнения до 26.11.2015г.

Следовательно, предельный срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в данном случае является 26.05.2019г. (26.11.2015г. + 3 года + 6 месяцев).

Установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании пени по транспортному налогу в данном случае исчисляется с момента истечения трех лет со дня исполнения самого раннего требования №42640 от 16.10.2015г., в котором предусмотрен срок исполнения до 25.01.2016г.

Следовательно, предельный срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в данном случае является 25.07.2019г. (25.01.2016г. + 3 года + 6 месяцев).

Таким образом, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании с ответчика недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, истцом не пропущен.

Как следует из требования № 42640, сроком исполнения до 25.01.2016г., общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год превысила 3 000 рублей, и составила недоимка - 10 501 рубль, пени 1915 рублей 90 копеек, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть до 25 июля 2016 года.

Как следует из материалов дела, 13.05.2016г. Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска с требованием о выдаче судебного приказа в том числе по требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, на основании которого мировым судьей судебного участка № 51 в Ленинском районе г. Красноярска 16 мая 2016 года вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных ФИО1 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 08 февраля 2017 года. 04 августа 2017 года Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Красноярска с административным иском к ФИО1 в том числе о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Следовательно срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 10 501 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 915 рублей 90 копеек, недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере 310 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 69 рублей 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 702 рубля 98 копеек является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г., пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2014г., пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. <адрес> в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 10 501 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 915 рублей 90 копеек, недоимку по земельному налогу за 2014г. в размере 310 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 69 рублей 33 копейки, пени по транспортному налогу в размере 702 рубля 98 копеек, а всего 13 499 (тринадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья С.С. Сакович