Решение № 2А-686/2017 2А-686/2017~М-185/2017 М-185/2017 от 31 января 2017 г. по делу № 2А-686/2017

Дело № 2а-686/2017

Поступило в суд: 01.02.2017 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

30 марта 2017 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Новосадовой Н.В.,

с участием представителя истца С.М.,

при секретаре Решетниковой Н.А..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области (далее Межрайонная ИФНС №3 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета недоимки по налогам, в том числе: по транспортному налогу за 2013-2014 гг. в размере 6 851 руб., пени в размере 67,82 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013-2014 г. в размере 1 587,00 руб., пени в размере 52,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2011-2013 г. в размере 269,38 руб., пени в размере 45,08 руб.; по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2011-2013 гг. в размере 183,81 руб., пени в размере 28,93 руб..

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик имеет в собственности имущество являющееся объектом налогообложения, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: НСО, <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; легковой автомобиль Митсубиси Паджеро 3,5 GDISWB, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом были исчислены транспортный налог, налог на имущество и налог на землю за 2011-2014 гг. и направлены налоговые уведомления, однако ответчик не надлежаще исполнил обязательство по уплате налогов. В соответствии с требованиями налогового законодательства, ответчику направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, однако ответчик свои обязанности так и не исполнил в установленный срок, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от 12.08.2016 г. заявление было возвращено взыскателю. После устранения недостатков, истец вновь направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, однако 04.10.2016 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 03.08.2016г..

До настоящего времени задолженность не погашена, потому просят восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать недоимку по налогам, пени в указанном размере.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №3 по ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.65), в судебном заседании исковые требования поддержала, по основаниям, указанным в административном исковом заявлении, приведенном выше.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще, по адресу регистрации по месту жительства. Судебное извещение, направленное ответчику, возвращено за истечением срока хранения. Данные обстоятельства расцениваются, как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч.2 ст. 100 КАС РФ, позволяет суду считать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика по административному иску.

Изучив доводы заявления, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1,2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частями 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года (в редакции на момент исчисления налога), следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в указанный период принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой Митсубиси Паджеро 3,5 GDISWB, государственный регистрационный номер <***> регион, дата регистрации права собственности 06.12.2013 год, дата отчуждения 12.05.2015 год (л.д.52).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

В соответствии с п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьями 390,391 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России №3 по НСО сведениям, административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 54:07:050201:195, дата регистрации права собственности 08.12.2011 г., дата отчуждения 17.06.2013 года, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.51).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктами 1,2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября (в редакции на момент исчисления налога) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, ФИО1 на праве собственности в указанный период принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 08.12.2011 год, дата отчуждения 17.06.2013 год (л.д.50); квартира, кадастровый №, дата регистрации права собственности 14.06.2013 г., расположена по адресу: <адрес> (л.д.32).

С учетом указанного имущества, ФИО1, налоговым органом исчислен земельный налог, налог на имущество, транспортный налог за 2011-2014 гг., направлены налоговые уведомления: уведомление № 301303, в котором разъяснено о задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 3,33 руб., которую надлежало погасить в срок до 01.11.2012 г. (л.д.14), уведомление № 438444, в котором разъяснено о задолженности по налогу на имущество за 2011 год в размере 14,11 руб., которую надлежало погасить в срок до 01.11.2012 г. (л.д.17), указанные уведомления направлены ФИО1 20.06.2012 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.15-16); уведомление № 662728, в котором разъяснено о задолженности по земельному налогу за 2012 год в размере 120,48 руб., и по налогу на имущество за 2012 год в размере 180,27 руб., которую надлежало погасить в срок до 01.11.2013 г. (л.д.18), указанное уведомление направлено ФИО1 03.07.2013 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.19); уведомление № 1380746, в котором разъяснено о задолженности по транспортному налогу за 2013 год в размере 761 руб., по земельному налогу за 2013 год в размере 60,00 руб., и по налогу на имущество за 2013 год в размере 75,00 руб., которую надлежало погасить в срок до 05.11.2014 г. (л.д.20), уведомление № 1553034, в котором разъяснено о задолженности по налогу на имущество за 2013 год в размере 660 руб., которую надлежало погасить в срок до 05.11.2014 г. (л.д.21); уведомление № 915194 от 18.04.2015 года, в котором разъяснено о задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 6 090 руб., и по налогу на имущество за 2014 год в размере 1 002 руб., которую надлежало погасить в срок не позднее 01.10.2015 г. (л.д.22), указанное уведомление направлено ФИО1 22.05.2015 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.23).

В соответствии с абзацами п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Межрайонной ИФНС №3 по НСО ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: требование № 87147 по состоянию на 11.12.2012 г., согласно которому размер недоимки по налогу на имущество составил 14,11 руб., пени 0,13руб., недоимка по земельному налогу 3,33 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 21.01.2013 г. (л.д.24), требование направлено ФИО1 29.12.2012 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.25); требование № 93086 по состоянию на 20.11.2013 г., согласно которому размер недоимка по земельному налогу 120,48 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 28.01.2014 г. (л.д.26), требование направлено ФИО1 31.12.2013 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.27); требование № 93085 по состоянию на 20.11.2013 г., согласно которому размер недоимки по налогу на имущество составил 180,27 руб., пени 1,52 руб., срок исполнения данного требования до 28.01.2014 года (л.д.47), требование направлено ФИО1 31.12.2013 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.48-49); требование № 62106 по состоянию на 29.11.2014 г., согласно которому размер недоимки по налогу на имущество составил 585 руб., и 75 руб., пени 19,4 руб., недоимка по транспортному налогу 761 руб., по земельному налогу 60 руб., пени 12,18 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 04.05.2015 г. (л.д.28), требование направлено ФИО1 11.12.2014 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.28 - оборот); требование № 57596 по состоянию на 16.10.2015 г., согласно которому размер недоимки по налогу на имущество составил 1 002 руб., пени 53,06 руб. и 24,62 руб., недоимка транспортному налогу 6 090 руб., пени 68 руб., пени по земельному налогу 16,63 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 02.02.2016 г. (л.д.29), требование направлено ФИО1 12.11.2015 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.30).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма недоимки у ФИО1 превысила по указанному выше требованию № 57596, направленного ФИО1. Из которого следует, что недоимку по налогам плательщик обязан погасить в срок до 02.02.2016 года. Соответственно, с заявлением о взыскании недоимки по налогу в суд, налоговый орган, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, должен обратиться не позднее 02.08.2016 года.

Указанный срок налоговым органом был пропущен, в связи с чем, административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока (л.д.5, 62-63).

Разрешая данное ходатайство, судом установлено, что МИФНС № 3 по НСО, первоначально направили заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области в установленные законом сроки (02.08.2016 г.), однако, 12 августа 2016 года мировым судьей возвращено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что заявителем не приложены доказательства, обосновывающие заявленные требования (л.д.13). После устранения недостатков МИФНС № 3 по НСО вновь направили мировому судье заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, но уже за пределами сроков, в связи с чем, 04.10.2016 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока для обращения (л.д.12). Административное исковое заявление направлено в районный суд 27 декабря 2016 года, согласно штампу на почтовом конверте (л.д.41), поступило в суд 01.02.2017 года.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, учитывая установленные судом обстоятельства, то, что первоначально МИФНС № 3 по НСО обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки, после возвращения заявления, налоговому органу необходимо было соблюсти требования закона, вновь обратиться к мировому судье, определение об отказе в принятии заявления поступило в налоговый орган 24.10.2016 года (л.д.12), для обращения в исковом порядке административному истцу требовалось время для направления административному ответчику искового заявления и наличие сведений о его получении (не получении) административным ответчиком, на что необходимо не менее месяца, с учетом доставлений почтовых извещений, а потому, суд приходит к выводу, что срок налоговым органом пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Как указывалось выше, ст. 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

До настоящего времени ФИО1 свою обязанность не исполнила.

Расчет задолженности по налогу не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

Расчет пени произведен исходя из налогооблагаемой базы и сроков уплаты, установленных законодательством, а также исходя из периодов просрочки внесения обязательных платежей. Согласно ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, налогоплательщик был уведомлен о начислении пени в случае просрочки уплаты налога, что следует из текста налогового уведомления, направленного в соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующего по форме и содержанию требованиям данной статьи, размер пени также выставлен в требованиях.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения требований Межрайонной ИФНС №3 по НСО.

С учетом установленных обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №3 по НСО.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб..

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Исковые требования Межрайонной ИФНС №3 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общем размере 9 085.96 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2013-2014 гг. в размере 6 851,00 руб., пени в размере 67,82 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013-2014 г. в размере 1 587,00 руб., пени в размере 52,94 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2011-2013 г. в размере 269,38 руб., пени в размере 45,08 руб.; недоимку по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2011-2013 гг. в размере 183,81 руб., пени в размере 28,93 руб..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Новосадова

Мотивированный текст решения суда изготовлен 04.04.2017 года.

Судья Н.В. Новосадова