Решение № 3А-583/2025 3А-583/2025~М-2340/2024 М-2340/2024 от 16 апреля 2025 г. по делу № 3А-583/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 10 апреля 2025 года

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Канюшевой О.А.,

с участием прокурора Дёминой В.В.,

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-583/2025 по административному исковому заявлению акционерного общества «Тольяттимолоко» об оспаривании в части нормативных правовых актов органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации,

установил:

приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год» (далее по тексту - Перечень на 2019 год) размещен 16.11.2018 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и опубликован в официальном печатном издании «Волжская коммуна» № 308(30543) 20.11.2018.

В Перечень на 2019 год включены объекты недвижимого имущества: под пунктом 9487 с кадастровым номером №, под пунктом 9488 с кадастровым номером №, под пунктом 9489 с кадастровым номером №, под пунктом 33199 с кадастровым номером №, под пунктом 33204 с кадастровым номером №.

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год» (далее по тексту - Перечень на 2020 год) размещен 18.10.2019 на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru и опубликован в официальном печатном издании «Волжская коммуна» № 158 (30741) 23.10.2019.

В Перечень на 2020 год включены объекты недвижимого имущества: под пунктом 10454 с кадастровым номером №, под пунктом 10455 с кадастровым номером №, под пунктом 10456 с кадастровым номером №, под пунктом 33960 с кадастровым номером №, под пунктом 33963 с кадастровым номером №.

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год» (далее по тексту - Перечень на 2021 год) размещен 19.10.2020 на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru и опубликован в официальном печатном издании «Волжская коммуна» № 171(30955) 21.10.2020.

В Перечень на 2021 год включены объекты недвижимого имущества: под пунктом 9072 с кадастровым номером №, под пунктом 9073 с кадастровым номером №, под пунктом 9074 с кадастровым номером №, под пунктом 32407 с кадастровым номером №, под пунктом 32412 с кадастровым номером №.

Акционерное общество «Тольяттимолоко» (далее по тексту - АО «Тольяттимолоко») обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением с учетом принятых уточнений о признании недействующими со дня принятия нормативных правовых актов в части приведенных пунктов Перечней, обосновывая свою позицию тем, что является собственником нежилых зданий с кадастровыми номерами №, №, № и помещений с кадастровыми номерами №, № по адресу: <адрес>, не соответствующих критериям объектов недвижимости в целях применения положений ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение объектов недвижимости в оспариваемые части Перечней нарушает права и законные интересы административного истца, как налогоплательщика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, просил заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении с учетом уточнений. При этом указал, что в судебном порядке рассматриваемые объекты недвижимости из аналогичных Перечней иных периодов не исключались. Здания и помещения из Перечней последующих периодов исключены во внесудебном порядке, поскольку не установлены признаки объектов, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Объекты недвижимости фактически используются собственником под производство молочной продукции и склад, здание с кадастровым номером № – проходная, используется охраной для осуществления пропускного режима на предприятие.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание представителей не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в соответствии с требованиями положений главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), причины неявки суду не сообщили.

Административный ответчик министерство имущественных отношений Самарской области, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, предоставив письменные возражения на иск с просьбой о рассмотрении дела в отсутствии представителя, считает требования административного истца незаконными, необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

В обоснование позиции административный ответчик указал, что согласно сведениям, полученным из ЕГРН в указанные Перечни были включены:

нежилое здание с кадастровым номером №, имевшее наименование «административно-торговый центр», в настоящее время имеет наименование «склад многоцелевого назначения (здание лит. А16);

нежилое здание с кадастровым номером №, имеющее наименование «здание (Лит. АА1А2А3)» - поликлиника»;

нежилое здание с кадастровым номером №, имеющее наименование «проходная»;

нежилые помещения с кадастровыми номерами №, №, расположенные в нежилом здании №.

Учитывая, что нежилое здание с кадастровым номером № имеет наименование, предполагающее размещение торговых объектов и зданий административного назначения, министерство правомерно включило его в Перечни в соответствии с п. 4, п. 4.1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая, что нежилые здания с кадастровыми номерами №, № имеют наименование, предполагающее размещение зданий административного назначения, министерство включило их в Перечни в соответствии с п. 3 ст. 378 Налогового кодекса Российской Федерации. Нежилые помещения с кадастровыми номерами №, № расположены в нежилом здании, предполагающем использование в целях размещения офисных объектов, министерство правомерно включило их в оспариваемые Перечни на основании пп. 1 п. 1, п. 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Мероприятий по определению фактического использования спорных объектов недвижимости министерством в 2018-2020 годы не проводилось, решения об исключении указанных объектов недвижимости из Перечней не принимались.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав явившихся участников дела, изучив материалы настоящего дела, заслушав заключение прокурора, полагавшей необходимым административное исковое заявление удовлетворить, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему выводу.

Положениями статей 208, 213 и 215 КАС РФ установлено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового акта не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Согласно положениям статей 3, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Налог на имущество физических лиц относится к муниципальным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах,

- не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1),

- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества установлены статьей 378.2 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пункт 1).

Пунктами 3, 4, 4.1 статьи 378.2 НК РФ определены условия, при которых отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение) в целях данной статьи признается административно-деловым центром; торговым центром (комплексом); одновременно как административно-деловым центром, так и торговым центром (комплексом).

В соответствии с пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ в целях данной статьи:

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В силу пункта 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016 № 402 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, используемых для: делового, административного или коммерческого назначения; размещения торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания; размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Пунктом 3 указанного Порядка предусмотрено, что для определения вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения используются:

сведения из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН);

документы технического учета (инвентаризации);

акты осмотра объектов недвижимого имущества, указанные в пунктах 5 и 9 настоящего Порядка и свидетельствующие о фактическом использовании объектов недвижимости.

В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10 ноября 2014 года № 107-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Приказами министерства имущественных отношений Самарской области от 29.10.2018 № 1608, от 07.10.2019 № 2201, от 19.10.2020 № 2014 утверждены оспариваемые административным истцом в части Перечни на 2019-2021 годы.

Полномочия административного ответчика, порядок принятия и опубликования оспариваемых в части нормативных правовых актов участниками дела под сомнение не поставлены.

Анализируя положения пункта 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 7 июля 2000 года № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» во взаимодействии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, суд считает, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом, в пределах своей компетенции с соблюдением порядка опубликования.

Под пунктом 9487 Перечня на 2019 год, под пунктом 10454 Перечня на 2020, под пунктом 9072 год Перечня на 2021 год включен объект недвижимого имущества - здание с кадастровым номером № на основании п. 4, п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ, исходя из наименования здания, предполагающее размещение торговых объектов и зданий административного назначения.

Под пунктом 9488 Перечня на 2019 год, под пунктом 10455 Перечня на 2020, под пунктом 9073 год включен объект недвижимого имущества - здание с кадастровым номером № и под пунктом 9489 Перечня на 2019 год, под пунктом 10456 Перечня на 2020, под пунктом 9074 год Перечня на 2021 год включен объект недвижимого имущества - здание с кадастровым номером № на основании п. 3 ст. 378.2 НК РФ, исходя из наименования здания, предполагающее размещение зданий административного назначения.

Под пунктом 33199 Перечня на 2019 год, под пунктом 33960 Перечня на 2020 год, под пунктом 32407 Перечня на 2021 год включен объект недвижимого имущества - помещение с кадастровым номером №, под пунктом 33204 Перечня на 2019 год, под пунктом 33963 Перечня на 2020 года, под пунктом 32412 Перечня на 2021 год включен объект недвижимого имущества - помещение с кадастровым номером № на основании пп. 1 п. 3, п. 3 ст. 378.2 НК РФ, исходя из расположения в нежилом здании, предполагающем использование в целях размещения офисных объектов.

По выпискам из ЕГРН рассматриваемые объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №, №, №, № в юридически значимый период и по настоящее время принадлежат административному истцу АО «Тольяттимолоко».

Согласно информации, представленной на запрос суда ППК «Роскадастр» в лице филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области от 19.02.2025, по состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 в ЕГРН содержатся сведения

- о здании с кадастровым номером № (адрес: <адрес>, строение 3), с площадью 426,5 кв.м, назначение – нежилое, наименование – склад многоцелевого назначения. При переходе филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области с 2020 на цифровую платформу Федеральной государственной информационной системы «Единый государственный реестр недвижимости» наименование здания изменилось с «склад многоцелевого назначения» на «склад многоцелевого назначения (здание лит. А16),

- о здании с кадастровым номером № (адрес: <адрес>, строение 2) с площадью 710,7 кв.м, назначение – нежилое, наименование – склад для хранения товарно-материальных ценностей и тары. При переходе филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области с 2020 на цифровую платформу Федеральной государственной информационной системы «Единый государственный реестр недвижимости» наименование здания изменилось со «склад для хранения товарно-материальных ценностей и тары» на «здание (лит.А13) – склад для хранения товарно-материальных ценностей и тары»,

- о здании с кадастровым номером № (адрес: <адрес>, строение 5) с площадью 56,7 кв.м, назначение – нежилое, наименование – проходная. При переходе филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области с 2020 на цифровую платформу Федеральной государственной информационной системы «Единый государственный реестр недвижимости» наименование здания изменилось с «проходная» на «Здание (лит. А15) проходная».

По состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 в ЕГРН отсутствуют сведения о помещениях, расположенных в зданиях с кадастровыми номерами №, №, №.

По состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 здания с кадастровыми номерами №, №, №, расположены в пределах земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <данные изъяты> с площадью 37989 кв.м, вид разрешенного использования – для дальнейшей эксплуатации молокозавода № 2 (зона ПК-2), категория земель – земли населенных пунктов.

По состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 в ЕГРН содержатся сведения

- о помещении с кадастровым номером № (адрес: <адрес>, строение 1) с площадью 118,9 кв.м, назначение – нежилое, наименование – часть объекта.

- о помещении с кадастровым номером № (адрес: <адрес>, строение 1) с площадью 14175,1 кв.м, назначение – нежилое, наименование – нежилое помещение, состоящее из комнат на -1 этаже №№ 1,2,3,4,5,6,7,8,8а,9,10,11,12,13,14,15,16,17,17а,18,18а,19,20,21,23,24,25,26,2728,29,30,31,32,33,34,35,36,37; на 1 этаже: №№ 1,2,3,4,4а,5,6,7,8,9,10,11, 12,13,14,15,16,17,18,19,20,21,22,22а,23,23а,24,24а,25,26,27,28,30,31,32,33,3435,36,37,38,39,40,41,42,43,44,45,46,47,48,49,50,51,52,54,55,56,57,58,59,60, 61,62,63,64,65,66,67,68,69,70,71,72,73,74,75,76,77,78,79,80,87,88,89,90; на 2 этаже: №№ 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,11а,12,12а,13,14,15,16,17,18,19,20, 20а,20б,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,31а,32,33,34,35,36,37,38,39,40,41; на 3 этаже: №№ 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16,17 (здание лит. А6А7А8А9А10А11А12).

По состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 помещения расположены в здании с кадастровым номером №. По состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 в ЕГРН отсутствуют сведения о земельном участке, в пределах которого расположено здание с кадастровым номером №.

По состоянию на 29.10.2018, на 07.10.2019, на 19.10.2020 в ЕГРН отсутствуют сведения о зарегистрированных договорах аренды (субаренды), соглашениях (дополнительных соглашениях) в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №.

В ЕГРН содержится информация об обращении ООО «Тольяттимолоко» с заявлением об установлении кадастровой стоимости помещений с кадастровыми номерами № равной его рыночной стоимости в размере 1 672 001 рублей, № равной его рыночной стоимости в размере 95 477 280 рублей.

Согласно выписки из ЕГРН на объект недвижимости с кадастровым номером № – здание, назначение - нежилое, наименование – отсутствует, сведения о земельном участке под объектом отсутствуют, состоит из объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, №, правообладатель отсутствует.

По запросу суда из ППК «Роскадастр» поступила техническая документация, подготовленная МП «Инвентаризатор» из реестровых дел:

- с кадастровым номером № на здание лит.А16 «склад многоцелевого назначения» по адресу: <адрес> площадью 426, 5 кв.м, по состоянию на 01.12.2006 в экспликации содержится назначение частей помещения: склад, площадью 426,5 кв.м,

- с кадастровым номером № на здание «склад для хранения товарно-материальных ценностей и тары» по адресу: <адрес> по состоянию на 01.12.2006 в экспликации содержится назначение помещения: склад, общей площадью 710,7 кв.м,

- с кадастровым номером № на здание «проходная» по адресу: <адрес> по состоянию на 01.12.2006 в экспликации содержится назначение частей помещения: тамбур, кабинет, подсобное помещение, коридор, проходная, общей площадью 56,7 кв.м,

- с кадастровым номером № на «нежилые помещения (лит. А8А9)» по адресу: <адрес> по состоянию на 01.12.2006 в экспликации к плану строения литера А6,А7,А8,А9,А10,А11,А12, содержится назначение частей помещения: склад, бытовое помещение, коридор, общей площадью 118,9 кв.м,

- с кадастровым номером № на «главный производственный корпус (<данные изъяты>)» по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.12.2006, в экспликации содержится назначение частей помещения: бытовое помещение, подсобное помещение, холодильная камера, операторная, зарядная, аккумуляторная, агрегаторная, коридор, цех, сварочный цех, склад, вентиляционная, зал, умывальник, бокс, лаборатория, эл.цех, кабинет, мастерская, туалет, моечная, гардероб, предбанник, сан.узел, парная, сушилка, помещение, лестничная клетка, подвал, маш.отделение, транспортер, в производственное, лестничная клетка, лифт, разгрузочная, компрессорная, моечный цех, бытовка, щитовая, лаборатория, кабинет, помещение, лаборатория, общей площадью 14175,1 кв.м.

Аналогичная информация содержится в технических паспортах, представленных административным истцом в материалы дела.

Части нежилого помещения, поименованные как «кабинет», не могут быть однозначно отнесены к офисам и помещениям административного назначения, так как термины «кабинет» и «офис» не тождественны.

Имеющиеся в рассматриваемых зданиях и помещениях части с назначением «склад» не могут быть отнесены в соответствии только с ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» к торговым, поскольку сами объекты недвижимости не являются торговым объектом (не относятся к области торговли). Для включения складских помещений в состав торговых объектов недостаточно установить, что склад предназначен или используется в деятельности по продаже товаров (услуг), необходимо, чтобы он был функционально взаимосвязан с помещением, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. При отсутствии данных признаков склад не может быть признан торговым объектом.

Таким образом, назначение помещений «склад» само по себе не свидетельствует об отнесении рассматриваемых объектов недвижимости к торговым объектам в целях, указанных в статье 378.2 НК РФ.

Суд считает, что техническая документация на каждый рассматриваемый объект недвижимости не подтверждает наличие 20% от общей площади помещений с назначением, предусматривающем размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Анализируя представленные сведения из ЕГРН и документы технического учета на рассматриваемые объекты недвижимости – здание с кадастровым номером № наименование – склад многоцелевого назначения (здание лит.А16), назначение – нежилое, - здание с кадастровым номером № наименование – здание (лит. А13) – склад для хранения товарно-материальных ценностей и тары, здание с кадастровым номером № наименование – здание (лит.А15) – проходная, расположенные на земельном участке с видом разрешенного использования – для дальнейшей эксплуатации молокозавода № 2 (зона ПК-2), помещение с кадастровым номером №, назначение – нежилое, наименование – часть объекта и помещение с кадастровым номером № назначение – нежилое, наименование – нежилое помещение, размещенные в здании с кадастровым номером № наименование - нежилое, назначение – отсутствует, на земельном участке, не поставленном на кадастровый учет, суд не усматривает безусловных оснований для отнесения их к объектам, предназначенным для использования в целях ст. 378.2 НК РФ.

В подтверждении своих доводов административным ответчиком не представлены доказательства наименования здания с кадастровым номером № как «административно-торговый центр» на дату формирования и утверждения оспариваемых в части Перечней. В сведениях ЕГРН данная информация в юридически значимые периоды отсутствовала, что следует из письменного ответа ППК «Роскадастр» в лице филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области.

По данной категории дел правовое значение имеет назначение зданий и наименование помещений. Назначение рассматриваемых зданий – нежилое, наименование рассматриваемых помещений – часть объекта и нежилое помещение, что не является безусловным основанием для отнесения объектов недвижимости для использования в целях ст. 378.2 НК РФ.

При таких обстоятельствах, судом не принимается во внимание позиция административного ответчика, изложенная в письменных возражениях, относительно оснований для включения нежилых зданий и помещений, принадлежащих административному истцу, в оспариваемые части Перечней на 2019-2021 годы, требовалось установление иных условий.

Фактическое использование при этом определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (пункт 9 статьи 378.2 НК РФ).

Данное регулирование связывает определение фактического использования здания (строения, сооружения) с особенностями эксплуатации, находящихся в его составе помещений, независимо от наименования и назначения такого объекта, содержащихся в ЕГРН.

Согласно положениям ст. 378.2 НК РФ и Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, утвержденного постановлением Правительства Самарской области от 25 июля 2016 № 402, при отсутствии достаточных сведений об объектах недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости, документах технического учета (инвентаризации), требуется проверка фактического использования здания (помещения) на соответствие его критериям, определенным в ст. 378.2 НК РФ, и оформление уполномоченными органами акта осмотра.

Вместе с тем, мероприятия по определению вида фактического использования рассматриваемых объектов недвижимости на дату утверждения Перечней на 2019-2021 годы административным ответчиком не проводились, что следует из письменных возражений министерства имущественных отношений Самарской области.

В материалах административного дела № 3а-2292/2022 по административному иску АО «Тольяттимолоко» об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, № по состоянию на 01.01.2021, содержится отчет об оценке помещений, в котором оценщик пришел к выводу, что объекты оценки используются как помещения производственно-складского назначения, расположены в нежилом здании.

Судом проверялось фактическое использование объектов недвижимости.

По сведениям УФНС России по Самарской области от 29.01.2025 по адресу: <адрес>, зарегистрирована контрольно-кассовая техника в юридически значимый период: ООО «Торгсервис 63» ИНН <***> (магазин Светофор, магазин), ООО «Юкка» ИНН <***> (магазин «Молоко», павильон «Молоко»), ООО «ЭОС» ИНН <***> (ТЦ «Арбуз»), ООО «Производственно-логистический комбинат «Тольяттинский» ИНН <***> (бухгалтерия), ООО «Негосударственная судебно-экспертная организация «Самарский областной центр судебной экспертизы» ИНН <***> (офис), ООО «Лана» ИНН <***> (офис), ООО «Альвис» ИНН <***> (буфет «Банкет»), ООО «Интерстрим» ИНН <***> (офис), ООО «Тольяттимолоко» ИНН <***> (Тольяттимолоко, отдел доставки), ООО «Арсенал» ИНН <***>, ООО «Сигур» ИНН <***> (магазин), ИП ФИО2 ИНН <***> (Disel-test).

При этом, по сведениям налогового органа в материалах регистрационных дел юридических лиц и индивидуальных предпринимателей отсутствуют документы, на основании которых они располагаются по адресу рассматриваемых объектов недвижимости.

Административным истцом по требованию суда представлены договоры аренды, заключенные лицами, установившими контрольно-кассовую технику по адресу рассматриваемых объектов недвижимости, с арендодателями-собственниками: ООО «Мясокомбинат «Тольяттинский», ООО «ПЛК «Тольяттинский», то есть контрольно-кассовая техника установлена по одному адресу с рассматриваемыми объектами недвижимости, но в строениях, не принадлежащих АО «Тольяттимолоко».

Согласно договору № 09-03/12 от 01.03.2012, заключенному между ООО ЧОП «Агентство безопасности «Леон» и ОАО «Тольятимолоко», последний принимает услуги по охране имущества и ценностей в помещениях и на территории, принятых под охрану, осуществление контрольно-пропускного режима на объекте охраны, по адресу: <адрес> Распоряжением генерального директора ОАО «Тольяттимолоко» от 01.03.2012 с целью осуществления контрольно-пропускного режима на территории ОАО «Тольяттимолоко» и в соответствии с заключенным договором на оказание охранных услуг № 09-03/12 от 01.03.2012 предоставлено во временное пользование сотрудникам ООО ЧОП «Агентство безопасности «<данные изъяты>» нежилые помещения – здание проходной, площадью 56,70 кв.м (<...>), для размещения поста охраны, комнаты досмотра и комнаты приема пищи.

Анализируя представленные по запросам суда документы, суд приходит к выводу, что рассматриваемые объект недвижимости предназначены для производства и хранения, используются собственником АО «<данные изъяты>» для осуществления основного вида деятельности «производство молока (кроме сырого) и молочной продукции». Здания и помещения не имеют свободного доступа, осуществляется контрольно-пропускной режим.

В Перечни на 2019-2021 годы не включено здание с кадастровым номером №, в составе которого расположены рассматриваемые помещения административного истца с кадастровыми номерами №, №.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что позиция административного ответчика, изложенная в письменных возражениях, не нашла своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела.

Кроме того, по обращению административного истца во внесудебном порядке об исключении объектов недвижимости из Перечней на 2022-2024 годы министерство имущественных отношений Самарской области в письмах от 28.12.2024 сообщило, что в отношении

- объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, № по результатам осмотра 12.11.2024 принято решение об определении вида их фактического использования, как объектов складского назначения,

- объекта недвижимости с кадастровым номером № по результатам осмотра 12.11.2024 принято решение об определении вида его фактического использования, как производственный объект.

Приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 25.02.2025 № 386 на основании обращения АО «Тольяттимолоко» от 10.10.2024 из Перечня на 2022 год исключены объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, №.

Оценив вышеуказанные доводы административного истца во взаимосвязи с представленными в материалы настоящего административного дела доказательствами по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что рассматриваемые здания и помещения не относятся к видам недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения, предусмотренными статьей 378.2 НК РФ, и, следовательно, не подлежали включению в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019-2021 годы.

Суд находит недоказанным наличия противоречий оспариваемых в части Перечней на 2019-2022 годы закону, имеющему большую юридическую силу.

Заявленные административные требования подлежат удовлетворению, поскольку включение объектов недвижимости в оспариваемые части нормативных правовых актов привело к нарушению прав и законных интересов административного истца в виде начисления налогов в повышенном размере на принадлежащие емуф объекты недвижимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 КАС РФ установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых актов в части недействующими со дня принятия каждого.

В силу положений пункта 2 части 4 статьи 215 КАС РФ, в резолютивную часть решения подлежит указание на опубликование решения суда или сообщения о его принятии в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, уполномоченной организации или должностного лица, в котором были опубликованы или должны были быть опубликованы оспоренный нормативный правовой акт или его отдельные положения.

Поскольку оспариваемые нормативные акты были размещены в печатном издании «Волжская коммуна» и в информационно-коммуникационной сети «Интернет», суд считает, что сообщение о принятии настоящего решения подлежит размещению в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу в печатном издании «Волжская коммуна», в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление акционерного общества «Тольяттимолоко» удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия:

- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год» в части включения в него под пунктом 9487 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 9488 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 33199 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 33199 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 33204 объекта недвижимости с кадастровым номером №,

- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год» в части включения в него под пунктом 10454 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 10455 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 10456 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 33960 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 33963 объекта недвижимости с кадастровым номером №,

- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год» в части включения в него под пунктом 9072 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 9073 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 9074 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 32407 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом 32412 объекта недвижимости с кадастровым номером №.

Сообщение о настоящем решении подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в печатном издании «Волжская коммуна» и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский областной суд.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 17.04.2025.

Судья: И.А. Щетинкина