Решение № 2А-159/2021 2А-159/2021~М-87/2021 М-87/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-159/2021

Решение

Именем Российской Федерации

23 марта 2021 г. г. Суворов Тульской области

Суворовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Подчуфарова А.А.,

при ведении протокола секретарем Гурьеве В.А.,

с участие представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-159/2021 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, а также пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3, мотивируя свои требования следующим.

ФИО3 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. 9 апреля 2019 г. ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя. Являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, 21 июля 2020 г. ФИО3 представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Тульской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год. Ставка налога установлена в размере 13%. Ввиду невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате данного налога, ему были направлены требования <данные изъяты> от 8 мая 2020 г., <данные изъяты> от 20 июля 2020 г., <данные изъяты> от 11 сентября 2020 г. Также были начислены пени в размере 161 495 рублей 42 копейки.

Задолженность административного ответчика составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 6990 (шесть тысяч девятьсот девяносто) рублей 00 копеек и пени в сумме 17 (семнадцать) рублей 82 копейки. Требование <данные изъяты> в установленный срок до 18 августа 2020 г. не исполнено;

по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 19 400 000 (девятнадцать миллионов четыреста тысяч) рублей 00 копеек, пени в сумме 161 495 (сто шестьдесят одна тысяча четыреста девяносто пять) рублей 42 копейки. Требование <данные изъяты> в установленный срок до 12 октября 2020 г. не исполнено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 40 Суворовского судебного района Тульской области № 2а-2032/2020 от 5 ноября 2020 г. о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и страховым взносам был отменен 8 декабря 2020 г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 вышеуказанную задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлено, возражений на административный иск не представил.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражений также не представил, доводов по существу заявленных исковых требований не привел.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19, ч. 1 и ч. 3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (часть 5).

Как установлено ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 208, 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

На основании ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Указанное требование, в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений ч. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога, страховых взносов должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 6 июля 2012 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <данные изъяты>

9 апреля 2019 г. ФИО3 прекратил свою деятельность в указанном статусе, о чем внесены соответствующие сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно налоговым декларациям ФИО3 задекларировано:

за 2018 отчетный год налоговая база – 17 814 748 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате – 2 315 917 рублей, сумма налога, подлежащая уплате, за вычетом фактически уплаченных авансовых платежей – 1 722 516 рублей;

за 2019 отчетный год налоговая база – 169 929 734 рубля, сумма налога, исчисленная к уплате – 22 090 865 рублей, сумма налога, подлежащая уплате, за вычетом фактически уплаченных авансовых платежей – 19 774 949 рублей.

Согласно направленному 20 июля 2020 г. ФИО3 требованию <данные изъяты>, по состоянию на 20 июля 2020 г., ввиду непроизведенной им оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), ему предложено в срок 18 августа 2020 г. уплатить страховой взнос – 6990 рублей и пени – 17 рублей 82 копейки. Данное требование в установленный срок не исполнено.

Согласно направленному 11 сентября 2020 г. ФИО3 требованию № <данные изъяты>, по состоянию на 11 сентября 2020 г., ввиду непроизведенной им оплаты налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, ему предложено в срок 12 октября 2020 г. уплатить недоимку по налогу – 19 774 949 рублей и пени – 161 495 рублей 42 копейки. Данное требование в установленный срок не исполнено. В настоящее время сумма задолженности по налогу составляет 19 400 000 рублей, сумма пени осталась без изменения.

3 ноября 2020 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 40 Суворовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 указанной в требованиях задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

5 ноября 2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2032/40/2020, которым с ФИО3 взыскана указанная задолженность.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи от 8 декабря 2020 г. судебный приказ был отменен.

25 февраля 2021 г. в установленный 48 НК РФ срок административный истец обратился в Суворовский районный суд Тульской области с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки и пени.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания с ФИО3 недоимки по страховым взносам, налогу и пени, а также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа. Административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета размера сумм взыскиваемой задолженности и пени, которые административным ответчиком не оспорены, и судом признаны правильными. Собственного расчета ФИО3 не представил.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности и пени не имеется.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО3 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 60 000 рублей в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, а также пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО3, последнее известное место жительства<данные изъяты>

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 6990 (шесть тысяч девятьсот девяносто) рублей 00 копеек и пени в сумме 17 (семнадцать) рублей 82 копейки;

задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 19 400 000 (девятнадцать миллионов четыреста тысяч) рублей 00 копеек, пени в сумме 161 495 (сто шестьдесят одна тысяча четыреста девяносто пять) рублей 42 копейки, а всего взыскать 19 568 503 (девятнадцать миллионов пятьсот шестьдесят восемь тысяч пятьсот три) рубля 24 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 апреля 2021 г.

Судья

А.А. Подчуфаров