Решение № 2А-94/2025 2А-94/2025~М-53/2025 А-94/2023 М-53/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-94/2025

Дело №а-94/2023УИД 41RS0009-01-2025-000111-57

строка 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Усть-Камчатск Камчатского края 20 июня 2025 года

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Пустобаевой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ерофеевской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по имущественным спорам,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС по Камчатскому краю, Управление) обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что Управление, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах установило факт неуплаты административным ответчиком в бюджет пени по имущественным налогам в данном размере за указанные периоды. В связи с наличием у ФИО1 в собственности объектов налогообложения, в соответствии с требованиями налогового законодательства и Закона Камчатского края «О транспортном налоге в Камчатском крае» от ДД.ММ.ГГГГ №, УФНС по Камчатскому краю был начислен транспортный налог: за 2019 год (за автотранспортные средства: <данные изъяты> и <данные изъяты>) – в размере 5 016,00 руб.; за 2020 год (за автотранспортное средство <данные изъяты>) в размере 3 762,00 руб.; за 2021 год (за автотранспортное средство <данные изъяты>) в размере 2 678,00 руб. С учетом оплаты транспортного налога в полном объёме, по административному иску ко взысканию подлежит 3 341,72 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику Управлением выставлены требования об уплате транспортного налога с физических лиц которые отражены в налоговых уведомлениях №21066266 от 03.08.2020, №85724434 от 18.03.2022, №35859978 от 01.09.2022, которые направлены через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых санкций, Управление выставило ответчику требование №19697 от 08.07.2023. По причине неисполнения требования, Управлением принято решение от 10.11.2023 №6643 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, которое также направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, решение от 10.11.2023 направлено ответчику посредством почтовой связи. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление имущественных налогов, налогоплательщику начислены пени в размере 3 341,72 руб.

Мировым судьей судебного участка №31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края 14.03.2024 отменен судебный приказ по делу №2а-214/2024 от 26.02.2024 о взыскании с ответчика сумм задолженности по имущественным налогам и пени, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по имущественным налогам в размере 3 341 рубль 72 копейки за периоды: с 02.12.2015 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 13.11.2024.

Одновременно, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 3 341 рубль 72 копейки (л.д.06-07).

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.05,45,46).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом телефонограммой от 15.05.2025, просил дело рассмотреть в его отсутствие, указал, что ему известно о задолженности, которую он не может оплатить в связи с тем, что у него нет личного кабинета налоговой службы и «Госулуги» (л.д.42).

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, административное дело мирового судьи №2а-214/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу статьи 19 и пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 числились зарегистрированными транспортные средства:

- <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 04.01.2019, дата снятия с регистрации 27.03.2019;

- <данные изъяты>, дата регистрации 17.04.2019, дата снятия с регистрации 03.12.2020;

- <данные изъяты>, дата регистрации 31.12.2020, дата снятия с регистрации 24.07.2021.

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также налоговыми уведомлениями за 2019, 2020, 2021 года, где указано, что в налоговые периоды административный ответчик владел вышеуказанными транспортными средствами (л.д. 14,15,16 и л.д. №2а-214/2024 – 06,07).

Каких-либо сведений о том, что ответчик в спорный период не регистрировал права собственности на указанные транспортные средства, суду не представлено. Также не представлены сведений о наличии задолженности по налогам в меньшем размере либо о погашении данной задолженности.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом направлялись административному ответчику налоговые уведомления, отражающие сведения о налоговой базе и других данных, необходимые для исчисления транспортного налога:

- №21066266 от 03.08.2020 (по транспортному налогу за 2019 год) в размере 5016,00 рублей;

- №85724434 от 18.03.2022 (по транспортному налогу за 2020 год) в размере 3 762,00 рублей;

- №35859978 от 01.09.2022 (по транспортному налогу за 2021) год в размере 2678,00 рублей (л.д.14,15,16).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в установленные сроки, ему направлено требование №19697 по состоянию на 08.07.2023 об уплате указанного налога в размере 10 856 рублей 17 копеек и начисленной пени в размере 2 806 рублей 45 копеек. Установлен срок оплаты задолженности до 28.08.2023 (л.д.18,19).

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности от 08.07.2023 №19697, УФНС по Камчатскому краю 10.11.2023 принято Решение №6643 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, указанной в требовании от 08.07.2023 №19697 в размере 14 181,61 руб. (л.д. 20,21).

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 14 марта 2024 года судебный приказ от 26 февраля 2024 года в отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2021 годы в размере 10 856,17 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 3341,72 руб., а всего 14 197,89 руб. - отменен, в связи с поступлением от должника заявления о несогласии с вынесенным судебным приказом, в связи с полной оплатой задолженности (л.д. 13).

Административным истцом в административном исковом заявлении указано, что ко взысканию подлежит пени в размере 3341 рубль 72 копейки с учетом оплаты транспортного налога полном объёме по настоящему административному иску.

Согласно расчету, размер исчисленной пени за период со 02.12.2015 по 31.12.2022 составил 2293,42 руб., за период с 01.01.2023 по 13.11.2024 по 1048,30 руб., что в общем размере составило 3 341,72 руб. (л.д.09-11,12).

Административное исковое заявление направлено в адрес Усть-Камчатского районного суда Камчатского края 21.04.2025 (почтовый идентификатор 80100908096283), поступило в суд 05.05.2025 (л.д. 31).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с настоящим административным иском по истечении установленного законном шестимесячного срока, спустя более 13 месяцев с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №№ 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Рассматривая доводы административного истца об уважительности пропуска срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года N 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока на обращение налогового органа в суд не могут рассматриваться необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

С учетом изложенного довод, указанный административным истцом в ходатайстве в качестве обосновывающего пропуск процессуального срока на обращение с иском в суд, а именно, то, что Управлением своевременно направлены налоговые уведомления, требования об уплате налога, а также соблюдены сроки на обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, не может быть принят судом в качестве уважительной причины пропуска на обращение в суд, поскольку таковым не является.

Никаких иных обстоятельств уважительности причин пропуска срока в административном исковом заявлении и ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не приведено.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска административным истцом срока на обращение с иском в суд, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском в период с 15.03.2024 до 15.09.2024, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен административным истцом без уважительных причин.

В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что пропуск административным истцом срока на обращение с иском в суд не обусловлен наличием уважительной причины, принудительное взыскание пени по имущественным спорам за пределами установленного законом срока невозможно, оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения с иском в суд к ответчику ФИО1.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по имущественным спорам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Е.С. Пустобаева