Решение № 2А-295/2021 2А-295/2021~М-25/2021 М-25/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-295/2021

Дело № 2а-295/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 марта 2021 года пос. ж.д. ст. Высокая Гора

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Севостьянова А.А.,

при секретаре Брайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС № по Республике Татарстан) обратилась в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с данным административным заявлением к ФИО1, в обоснование указав следующее.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; и (или) государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством, земельными участками, имуществом на основании статей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О Транспортном налоге», п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

1. Транспортное средство: легковой автомобиль, марка/модель: <данные изъяты>: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2. Земельные участки:

- участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 900 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 379 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 92 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 50 кв.м., дата регистрации права 10.20.2017;

3. Магазин, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 498,10 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

4. Здание торгового киоска «Автозапчасти», адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 30,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями вышеуказанных нормативных актов, начислил налогоплательщику транспортный налог, земельный налог и налог за 2018 год (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога налоговом уведомлении, являющемся неотъемлемой частью административной заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, сообщив о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, земельного налога и налога на имущество не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

В этой связи административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан в доход бюджета недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 20 213 рублей, пени в размере 65,35 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год: налог в размере 5588,18 рублей, пени в размере 21,99 рублей,

а всего на общую сумму 25 888 (двадцать пять тысяч восемьсот восемьдесят восемь) рублей 52 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется – задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Республики Татарстан транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге».

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных" образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2018 году являлся собственником следующего транспортного средства: легковой автомобиль, Марка/Модель: легковой автомобиль, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик в 2018 году имел в собственности объекты недвижимости, а именно:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадь 900 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 379 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 92 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 50 кв.м., дата регистрации права 10.20.2017;

- магазин, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 498,10 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- здание торгового киоска «Автозапчасти», адрес: 422701, Республика Татарстан, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 30,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № по Республике Татарстан в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования налогового органа об уплате указанных сумм налогов и взносов, а также пени на них ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в виде задолженности по налогам, взносам и пени.

В соответствии п.п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования об оплате в установленный срок налогов, пени, а также страховых взносов в вышеуказанных размерах направлялись административному ответчику своевременно, что подтверждается материалами дела.

Расчет сумм налогов, взносов и пеней произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и не оспаривался административным ответчиком.

Поскольку требованием налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и срок обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Таким образом, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика налогов, страховых взносов и пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогам и пени административным ответчиком не погашена, у суда имеются все основания полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № по Республике Татарстан подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан Х. М. Ф. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан в доход бюджета недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 20 213 рублей, пени в размере 65,35 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год: налог в размере 5588,18 рублей, пени в размере 21,99 рублей,

а всего на общую сумму 25 888 (двадцать пять тысяч восемьсот восемьдесят восемь) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Высокогорского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Полное мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

Копия верна, подлинное решение подшито в деле № 2а-295/2021, находящемся в производстве Высокогорского районного суда Республики Татарстан

Судья: А.А. Севостьянов