Решение № 2А-459/2019 2А-459/2019~М-460/2019 М-460/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-459/2019

Дело № 2а-459/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года город Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Капустиной Н.С.,

при секретаре Шапакиной Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ивановской области к Зимин Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по земельному налогу, пени,

установил:

Административный истец - МИФНС России № по Ивановской области, обратилась в Родниковский районный суд Ивановской области с административным иском к административному ответчику - Зимин Н.В., о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по земельному налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что Зимин Н.В. ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, и который в силу п. 1 ст. 429 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В результате осуществления административным истцом контроля за уплатой указанных страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам (по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>.. Кроме этого, по имеющимся в налоговой инспекции сведениям Зимин Н.В. имеет с ДД.ММ.ГГГГ в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет <данные изъяты>.. С ДД.ММ.ГГГГ у Зимин Н.В. имелся в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет <данные изъяты>.. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Зимин Н.В. имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет <данные изъяты>.. Таким образом, Зимин Н.В. в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, однако земельный налог за 2016 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>., Зимин Н.В. уплачен не был. За неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании ст. 75 НК РФ, Зимин Н.В. начислены пени за неуплату земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.. ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция на основании законодательства о налогах и сборах направила налоговое уведомление № об уплате налогов за 2016 год. Указанное налоговое уведомление МИФНС России №5 по Ивановской области направила на адрес регистрации Зимин Н.В. заказной корреспонденцией. Налоги уплачены не были, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция, руководствуясь ст.ст. 69 и 70 НК РФ направила требование № об уплате недоимки и пени за 2016 год. В требовании установлен срок уплаты недоимки и пени до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция, руководствуясь ст.ст. 69 и 70 НК РФ направила Зимин Н.В. требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2017 год. В требовании установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция, руководствуясь ст.ст. 69 и 70 НК РФ направила Зимин Н.В. требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2017 год. В требовании установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №2 Родниковского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Зимин Н.В. задолженности по уплате страховых взносов, земельного налога, пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Родниковского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Зимин Н.В. обязательных платежей по земельному налогу, а также страховых взносов. Однако, Зимин Н.В. обжаловал указанный судебный приказ в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ о взыскании с Зимин Н.В. задолженности по уплате налогов и пени отменен, административный истце обратился с административным иском в суд и просит взыскать с Зимин Н.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.; взыскать задолженность по земельному налогу за <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца заявленные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисуд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, в силу следующего.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование отнесены к полномочиям Федеральной налоговой службы России и ее территориальных налоговых органов.

Пунктом 2 ч. 4 указанного Федерального закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Согласно гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017 г. на налоговые органы возлагается, в том числе и функция по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 г..

До 01 января 2017 года исчисление и уплата страховых взносов осуществлялась на основании Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действующего до 01.01.2017 г.) плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в фиксированных размерах (ч. 1.1 и ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся также адвокаты (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном не обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно реестру адвокатов Ивановской области Зимин Н.В. ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №) (л.д. 11, 54).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации,, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, непроизводящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размеру, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Из пояснений представителя административного истца, следует, что по имеющимся в налоговой инспекции сведениям, доход адвоката Зимин Н.В. за спорный период не превысил 300 000 руб..

Согласно представленному административным истцом расчету недоимка административного ответчика составила по страховым взносам (по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты>. (<данные изъяты>. (минимальный размер оплаты труда в соответствии с ФЗ № 164-ФЗ) х 26% (ст. 425 НК РФ) х 12 мес.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили в размере <данные изъяты>, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составила по налогу за <данные изъяты>. (<данные изъяты>. (минимальный размер оплаты труда в соответствии с ФЗ № 164-ФЗ) х 5,1% (ст. 425 НК РФ) х 12 мес.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>..

Согласно выписке из ЕГРН за Зимин Н.В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет <данные изъяты>. (л.д. 61-62).

Согласно выписке из ЕГРН за Зимин Н.В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет <данные изъяты> (л.д. 64-64).

Согласно выписке из ЕГРН за Зимин Н.В. было зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет <данные изъяты>. (л.д. 65-66).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Статьями 387 и 394 Налогового кодекса Российской Федерации определяются ставки земельного налога.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. В установленный законодательством о налогах и сборах срок Зимин Н.В. не уплатил земельный налог за <данные изъяты>., по сроку уплаты налога: ДД.ММ.ГГГГ. (<данные изъяты>. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №) х 0,3% (налоговая ставка согласно решению Родниковской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №) = <данные изъяты>. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №) х 0,3% (налоговая ставка согласно решению Родниковской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №) = <данные изъяты>. (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером с кадастровым номером №) х 0,3% (налоговая ставка согласно решению Родниковской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №) х 2 мес. (период нахождения земельного участка в собственности) : 12 мес. = <данные изъяты>.).

За неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция, руководствуясь ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила Зимин Н.В. требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2017 год. В требовании установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция, руководствуясь ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила Зимин Н.В. требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2017 год. В требовании установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция на основании законодательства о налогах и сборах направила налоговое уведомление № об уплате налогов за 2016 год. В требовании установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области направила на адрес регистрации Зимин Н.В. заказной корреспонденцией, Зимин Н.В. получил его (л.д. 17-19).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция, руководствуясь ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование № об уплате недоимки и пени за 2016 год. В требовании установлен срок уплаты недоимки и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-14).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Зимин Н.В. земельного налога и страховых взносов (л.д. 23-25).

Мировым судьей судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Зимин Н.В. обязательных платежей по земельному налогу, а также страховых взносов. Однако, Зимин Н.В. обжаловал указанный судебный приказ в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 26-27).

Письменный расчет подлежащих взысканию с административного ответчика сумм суд находит правильным, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства. Доказательств возникновения задолженности в меньшем размере или ее отсутствие суду административным ответчиком представлено не было.

Исходя из установленных судом обстоятельств, а также учитывая отсутствие со стороны ответчика каких-либо доказательств уплаты взыскиваемых денежных сумм, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженность по уплате земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

Административный истец, в силу подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты госпошлины в размере 1127 руб. 84 коп., определяемой по правилам подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 50, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с Зимин Н.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1127 руб. 84 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к Зимин Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Зимин Н.В. в пользу МИФНС России № 5 по Ивановской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Зимин Н.В. в доход местно бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Родниковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.С. Капустина

Мотивированное решение составлено 10.01.2020 г. Н.С. Капустина