Решение № 2А-2-204/2020 2А-2-204/2020~М-2-65/2020 М-2-65/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 2А-2-204/2020

11RS0002-02-2020-000064-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Воргашор, г. Воркута 07 мая 2020 года

Республики Коми

Воркутинский городской суд Республики Коми, в составе:

председательствующего судьи Кораблевой Е.Б.,

рассмотрев административное дело № 2а-2-204/2020 по административному иску ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми к Дворцовой Т. В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми обратилось в суд с иском к Дворцовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В обоснование требований указано, что на основании ст. 19 НК РФ Дворцова Т.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет недвижимость, расположенную по адресу: г. Адрес обезличен; г. Адрес обезличен; Адрес обезличен Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 811 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом за Дворцовой Т.В. числилась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 168 руб., соответственно, сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 643 руб. (811 руб. -168 руб.). Поскольку за 2017 год сумма налога на имущество физических лиц не уплачена в срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Пени начислены и на ранее исчисленную и не уплаченную в срок недоимку по налогу на имущество физических лиц. Начислены пени за 2016-2019 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 60,79 руб., в том числе пени в размере 8,07 руб. по требованию № от 22.01.2019, которые начислены за период с 04.12.2018 по 21.01.2019 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., а также и пени в размере 52,72 руб. по требованию № от 20.10.2017, начисленные за период с 17.12.2016 по 19.10.2017 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 548 руб. Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 548 руб. оплачен в полном объеме 02.07.2018. Всего сумма пени по требованию № от 20.10.2017 составляет 1 662,03 руб. При этом Дворцова Т.В. 03.07.2018 произвела частичную уплату пени в размере 296,56 руб., а пени в размере 1 312,75 руб. признаны безнадежными ко взысканию и 27.02.2018 списаны. 10.03.2010 Дворцова Т.В. поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката и на основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. За 2018 год подлежит взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., а также 5 840 руб. на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2016 год в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 242,45 руб. за период с 10.01.2017 по 30.01.2018 на недоимку в размере 2092,35 руб. В связи с неисполнением требований налогового законодательства ИФНС по г. Воркуте обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ответчика. Определением мирового судьи от 07.08.2019 отменен судебный приказ от 10.07.2019 № 2А-4580/2019. Административный истец просил взыскать с Дворцовой Т.В. задолженность в размере 33 331,24 руб., в том числе: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб. руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2019 годы в размере 60,79 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации, за 2018 год в размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5 840 руб.; пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017-2018 годы в размере 242,45 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми уточнил исковые требования. Указал, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017-2018 годы в размере 242,45 руб. признаны безнадежными ко взысканию и 03.03.2020 списаны. В связи с этим административный истец окончательно просил взыскать с Дворцовой Т.В. задолженность в размере 33 088,79 руб., в том числе: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2019 годы в размере 60,79 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации, за 2018 год в размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5 840 руб.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явились, представителей не направили.

Руководствуясь ст. 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при данной явке лиц. При этом принял во внимание, что в отсутствие сторон при надлежащем их извещении и, когда их явка не является обязательной и не признана обязательной судом, суд вправе рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства как дело безотлагательного характера.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела по вынесению судебного приказа № 2а-4580/2019, материалы административного дела № 2а-699/2017, суд пришел к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям из Единого государственного реестра недвижимости Дворцова Т.В. имеет в собственности квартиры, расположенные по адресу: Адрес обезличен; Адрес обезличен, а также 2/3 доли в праве собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: Адрес обезличен

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от 17.12.2016, налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до 08.06.2017 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 548 руб. и пени в размере 2,74 руб.

В установленный срок требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 548 руб. Дворцова Т.В. не исполнила.

Решением Воркутинского городского суда Республики Коми от 13.10.2017 по административному делу № 2а-699/2017, вступившим в законную силу, с Дворцовой Т.В. была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 548 руб. и пени на несвоевременную уплату этого налога, за период с 02.12.2016 по 16.12.2016, в размере 2,74 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 548 руб. оплачен административным ответчиком в полном объеме 02.07.2018.

За 2017 год налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 811 руб., в том числе за квартиру по адресу: Адрес обезличен, Адрес обезличен, за 12 месяцев владения, в размере 168 руб.; за 2/3 доли в праве собственности на помещение по адресу: Адрес обезличен, за 12 месяцев владения, в размере 496 руб.; за квартиру по адресу: Адрес обезличен, за 12 месяцев владения, в размере 237 руб.

После зачета переплаты в размере 168 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 года составил 643 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2017 год Дворцовой Т.В. не уплачен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от 20.10.2017 налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до 21.11.2017, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 662,03 руб., в том числе пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 52,72 руб. за период с 17.12.2016 по 19.10.2017.

Из пени в размере 1 662,03 руб. на основании ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» признаны безнадежными ко взысканию пени в размере 1 312,75 руб. и 27.02.2018 списаны налоговым органом. 03.07.2018 Дворцова Т.В. произвела частичную уплату пени в размере 296,56 руб. Осталась неуплаченной пеня в размере 52,72 руб. (1662,03 – 1312,75 – 296,56).

Требованием № от 22.01.2019 налоговым органом предложено Дворцовой Т.В. уплатить в срок до 25.02.2019 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 21.01.2019 в размере 8,07 руб.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

По сведениям с официального сайта Минюста России 14.10.2002 Дворцова Т.В. получила статус адвоката, в реестре адвокатов имеет реестровый номер 11/54, выдано удостоверение номер 53, статус адвоката приостановлен.

В сведениях об адвокате, предоставленных Минюстом России, указано, что статус адвоката Дворцовой Т.В. приостановлен 20.07.2016 решением № 7.

Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. п ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 236-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», адвокаты являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ) налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерацией.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как указано административным истцом, пенсионным фондом Российской Федерации налоговому органу переданы сведения о наличии у Дворцовой Т.В. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 2 092,35 руб.

За нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2017 по 31.01.2018. в размере 242,45 руб.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от 02.02.2018 налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до 22.02.2018 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016, 2017 годы и пени, в том числе пени в размере 242,45 руб. на недоимку по страховым взносам за 2016 год в размере 2 092,35 руб.

На основании п. 2 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признаных безнадежными ко взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденного приказом ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размер 242,45 руб. признаны налоговым органом безнадежными к взысканию с писаны 03.03.2020.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производиться взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Законом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается один год (ст. 423 НК РФ).

На основании ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за 2018 год, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам составляет:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года установлены в фиксированном размере 26 545 рублей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года установлены в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года установлены в фиксированном размере 5 840 рублей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокатами, производиться самостоятельно.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – адвокатов от уплаты за себя страховых взносов.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Вместе с тем, пунктом п. 7 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) предусматривалось, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания п. 7 ст. 430 НК РФ обязанность доказывать, что деятельность адвокатом фактически не осуществлялась, возлагается на административного ответчика.

Тем не менее, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующих об обращении Дворцовой Т.В. к административному ответчику с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов и представлении подтверждающих документов.

Также не имеется доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые свидетельствуют об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов.

Возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год Дворцова Т.В. не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от 17.01.2019 налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до 06.02.2019 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 32385 руб.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

На основании заявления административного истца мировым судьей Воргашорского судебного участка г. Воркуты Республики Коми был вынесен судебный приказ № 2а-4580/2019 о взыскании с Дворцовой Т.В. В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., пени в размере 60 руб. 79 коп. за 2016-2019 годы, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (2017-2018) в размере 242,45 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2018) в размере 56 545 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (2016) в размере 77,69 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2018) в размере 5 840 руб., а всего на общую сумму 33 408,93 руб.

По заявлению Дворцовой Т.В. определением мирового судьи от 07.08.2019 судебный приказ отменен.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование суду не представлено.

Расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, признаны правильными, административным ответчиком не оспорены.

Проанализировав приведенное выше законодательство, принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 192,66 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми удовлетворить.

Взыскать с Дворцовой Т. В., в пользу ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми за счет имущества физического лица в доход государства:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 17.12.2016 по 19.10.2017 в размере 52 руб. 57 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 21.01.2019 в размере 8 руб. 07 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26 545 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5 840 руб.

Взыскать с Дворцовой Т. В. в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в размере 1 192 руб. 66 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Б. Кораблева

Мотивированное решение составлено 15 мая 2020 года.