Решение № 2А-288/2025 2А-288/2025~М-230/2025 М-230/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-288/2025

К делу №2а-288/2025 УИД: № 23RS0032-01-2025-000388-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новороссийск 02 июня 2025 г.

Судья Ленинского районного суда г.Новороссийска Краснодарского края ФИО1,

при секретаре Боголюбовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

Административный истец ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края, через начальника инспекции А.Н. обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 214 рублей 74 копейки.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Новороссийску Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 По состоянию на 04 января 2023г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 262 530 рублей 79 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12 марта 2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 214 рублей 74 копейки, в т.ч. пени – 11 214 рублей 74 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: сумма пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 214 рублей 74 копейки. ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката в ИФНС по городу Новороссийску Краснодарского края в период с 11.10.2018 по 19.07.2021. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование своевременно оплачены не были: за 2017год в размере 43440,45 руб., за 2018год – 53090 руб., за 2019год – 29354 руб., за 2020год – 32448 руб., за 2021год – 13171,1 руб. Итого в размере 171503.55 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФИО2 также не были оплачены: за 2017год – 9169,7 руб., за 2018год – 10995,32 руб., за 2019год – 6884 руб., за 2020год – 8426 руб., за 2021год – 3420.23 руб. Итого в размере 38895,25 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов начислены пени за период с 13.08.2023 по 14.08.2023 в размере 119 рублей 08 копеек, с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 2 857 рублей 97 копеек, с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 3 824 рублей 64 копейки, с 30.10.2023 по 10.12.2023 в размере 4 413 рублей 5 копеек. В общей сумме 11 214 рублей 74 копейки. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № ...... на сумму 270096 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа № ...... от 11.12.2023. Мировым судьей судебного участка № 74 г.Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ 19 января 2024г., но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от 11 ноября 2024 года по делу № ....... Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с предыдущего заявления до 1 июля следующего года. Налоговый орган обращался ранее к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен 28 сентября 2023 года по делу № ......, таким образом, налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье со следующим заявлением о вынесении судебного приказа до 01 июля 2024 года. Налоговый орган как выше указанно обратился в срок, судебный приказ вынесен 19 января 2024 г. по делу №.......

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания. В письменном заявлении, поступившем до начала судебного заседания, представитель административного истца ИФНС России по г.Новороссийску, действующий на основании доверенности, Е.В. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г.Новороссийску.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Судом явка сторон не признана обязательной, поэтому в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края, в связи с чем обязан уплачивать налоги.

С 11 октября 2018г. по 19 июля 2021г. в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 обязательных платежей в виде страховых взносов образовалась задолженность – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 171 503 рубля 55 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 38 895 рублей 25 копеек.

По состоянию на 04 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика в размере 262 530 рублей 79 копеек, которое до настоящего момента времени не погашено.

В связи с имеющийся задолженностью ИФНС России по г.Новороссийску в адрес административного ответчика ФИО2 направлено требование № ...... об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до 17 июля 2023г.

Требование об уплате задолженности № ...... направлено в адрес административного ответчика ФИО2 посредством личного кабинета в мобильном приложении «Мой налог», получено им 26 мая 2023 года.

Данное требование административный ответчик в установленный для оплаты срок не исполнил.

Главой 11.1 КАС РФ закреплено рассмотрение требований о взыскании страховых взносов и пени в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании страховых взносов и пени предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, 09 января 2024г. ИФНС России по г.Новороссийску обратился к мировому судье судебного участка №74 г.Новороссийска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени в размере 11 214 рублей 74 копейки.

19 января 2024г. на основании заявления ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского краю мировым судьей судебного участка №74 г.Новороссийска Краснодарского края вынесен судебный приказ №...... о взыскании с ФИО2 пени в размере 11 214 рублей 74 копейки.

11 ноября 2024г. определением мирового судьи судебного участка № 74 г.Новороссийска Краснодарского края судебный приказ №...... от 19 января 2024г. отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

В связи с чем, 11 апреля 2025г. ИФНС России по г.Новороссийску обратился в Ленинский районный суд г.Новороссийска с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в су.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края не был пропущен, так как срок уплаты по требованию об уплате задолженности №...... по состоянию на 25 мая 2023г. истек 17 июля 2023г., а ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09 января 2024г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Кроме того, срок обращения ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края в порядке административного искового производства, также не истек, поскольку ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилась в Ленинский районный суд г.Новороссийска с административным исковым заявлением 11 апреля 2025 г., то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, взносам и пени, как в порядке приказного производства, так и в порядке искового производства были заявлены налоговым органом в пределах установленного статьи 48 НК РФ срока.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела установлено, что недоимка по налогам для начисления пени составляет 210 145 рублей 04 копейки, из которых недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 171 294 рублей 06 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 38 850 рублей 98 копеек.

Исходя из представленного административным истцом расчета сумм пеней по налогам и страховым взносам по формуле сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки, взыскиваемая задолженность в размере 11 214 рублей 74 копейки состоит из:

- пени за период с 13 августа 2023г. по 14 августа 2023г. в размере 119 рублей 8 копеек;

- пени за период с 15 августа 2023г. по 17 сентября 2023г. в размере 2 857 рублей 97 копеек;

- пени за период 18 сентября 2023г. по 29 октября 2023г. в размере 3 824 рубля 64 копейки;

- пени за период с 30 октября 2023г. по 10 декабря 2023г. в размере 4 413 рублей 5 копеек.

Данный расчет проверен судом, признан правильным, в качестве допустимого доказательства, не оспорен, не опровергнут иными доказательствами со стороны административного ответчика.

Доказательств, о том, что имеется задолженность в меньшем размере или её отсутствия, административным ответчиком ФИО2 согласно части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Суд, оценив по правилам статьи 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 214 рублей 74 копейки.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу части 1 статьи 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ...... года рождения, уроженца ...... (паспорт: серии ......, выдан: ...... от 19 ноября 2008г., код подразделения: ......, ИНН: ......) в пользу ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 214 (одиннадцать тысяч двести четырнадцать) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО2, ...... года рождения, уроженца ...... (паспорт: серии ......, выдан: ...... от 19 ноября 2008г., код подразделения: ......, ИНН: ......) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г.Новороссийска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 06 июня 2025 г.

Судья Ленинского

районного суда г.Новороссийска ФИО1