Решение № 2А-2882/2019 2А-2882/2019~М-2667/2019 М-2667/2019 от 2 декабря 2019 г. по делу № 2А-2882/2019

Копия верна

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 декабря 2019 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары

в составе: председательствующего судьи Бойко Л.А. при секретаре Кузнецовой А.А.

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО2 о взыскании налогов, суд

УСТАНОВИЛ

ИФНС России по Железнодорожного району г.Самара обратилась с иском к ФИО2 о взыскании неуплаченный НДФЛ в сумме 295 811 рублей, пени 14869,43 рублей, штраф 133440,70 рублей, НДС 511238 рублей, пени 26902,71 рублей, штраф 127809,50 рублей на общую сумму 1 110 071, 34 рублей ссылаясь на следующее.

На основании имеющихся данных ФИО2 является налогоплательщиком вышеуказанных налогов. Согласно ст.13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

03.05.2017г. в отношении ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара принято решение о привлечении к ответственности №20807 по налогу на добавленную стоимость. ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара направила в адрес налогоплательщика требование №10226 от 22.06.2017г. об уплате налога НДС в сумме 511 238 рублей, пени 26902,71 рубль, штраф в размере 130209,50 рублей по сроку уплаты до 12.07.2017г.

14.08.2017г. в отношении ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара принято решение о привлечении ответственности №21235 по налогу на доходы физических лиц. ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара направили в адрес налогоплательщика требование №10790 от 16.10.2017г. об уплате НДФЛ по сроку уплаты до 03.11.2017г.В установленный срок требования ИФНС Железнодорожного района г.Самара не исполнены, что и послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного судебного района 23.05.2019г. 28 мая 2019г. мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц. 14.06.2019г. к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г.Самара от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 14.06.2019г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 28.05.2019г. был отменен.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержал исковые требования по изложенным в иске основаниям. Пояснил, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2013 года, деятельность прекращена 3.10.2016 года. У налогоплательщика возникла задолженность, он был привлечен к ответственности, ему было направлено требование, но задолженность погашена не была, поэтому обратились изначально с заявлением к мировому судье, а после отмены судебного приказа с иском в суд. 6-ти месячный срок пропущен, с заявлением о восстановлении срока не обращаются.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образов.

Принимая во внимание доводы административного ответчика, изучив материалы дела: л.д.7-8 учетные данные, л.д.9 сведения, л.д.10-12 решение №20807 от 03.05.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, л.д.13 требование об уплате налога, сбора, страховых взносах по состоянию на 22.06.2017г., л.д.14-15 сведения б отправке, л.д.16-17 расчет пени, л.д.18-20 решение №21235 от 14.08.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, л.д.21 требование №10790 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.10.2017г., л.д.22 определение об отмене судебного приказа, л.д.26 служебная записка, л.д.40 адресная справка, л.д.41-43 выписка из ЕГРН, суд приходит к выводу, об отказе в удовлетворении заявленных административных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определены обязанности налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, а РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 тс. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Судом установлено, что административный ответчик в заявленный период являлся индивидуальным предпринимателем, т.е. является налогоплательщиком.

03.05.2017г. в отношении ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара принято решение о привлечении к ответственности №20807 по налогу на добавленную стоимость. ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара направила в адрес налогоплательщика требование №10226 от 22.06.2017г. об уплате налога НДС в сумме 511 238 рублей, пени 26902,71 рубль, штраф в размере 130209,50 рублей по сроку уплаты до 12.07.2017г.

14.08.2017г. в отношении ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара принято решение о привлечении ответственности №21235 по налогу на доходы физических лиц. ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара направили в адрес налогоплательщика требование №10790 от 16.10.2017г. об уплате НДФЛ по сроку уплаты до 03.11.2017г. В установленный срок требования ИФНС Железнодорожного района г.Самара не исполнены, что и послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного судебного района 23.05.2019г. 28 мая 2019г. мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц. 14.06.2019г. к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г.Самара от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 14.06.2019г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 28.05.2019г. был отменен.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговое требование №10226 от 22.06.2017г. об уплате налога НДС в сумме 511 238 рублей, пени 26902,71 рубль, штраф в размере 130209,50 рублей по сроку уплаты до 12.07.2017г. было направлено ответчику.14.08.2017г. в отношении ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара принято решение о привлечении ответственности №21235 по налогу на доходы физических лиц. ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара направили в адрес налогоплательщика требование №10790 от 16.10.2017г. об уплате НДФЛ по сроку уплаты до 03.11.2017г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанный в требовании №10226 от 22.06.2017г. об уплате НДФЛ по сроку уплаты до 12.07.2017г., т.е. с 13.07.2017г. Следовательно срок на обращение в суд истекал 12.12.2017г. По требованию №10790 от 16.10.2017г. об уплате НДФЛ сроком уплаты до 03.11.2017г., т.е. с 04.11.2017г. Следовательно срок на обращение в суд истекал 03.05.2018г.

Судом установлено, что ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 16.05.2019г., то есть с нарушением установленного законом срока (срок предъявления требования истек - 03.05.2018 года).

28.05.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности налогу на доходы физических лиц.

14.06.2019г. судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц был отменен.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара в районный суд –04.10.2019г., ходатайства о восстановлении пропущенного срока не подавалось.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд полагает, что налоговый орган имел возможность обратиться в суд с заявлением в установленный законом 6-ти месячный срок.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч.1 ст.94 КАС РФ).

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в ч.2 ст.48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией с пропуском установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары о взыскании с ФИО2 не уплаченные НДФЛ в сумме 295 811 рублей, пени в сумме 14 869 рублей 43 коп, штраф в размере 133 440 рублей 70 коп, и НДС в сумме 511 238 рублей, пени в сумме 26 902 рубля 71 коп, штраф в сумме 127 809 рублей 50 коп, а всего на общую сумму 1 110 071 руб 34 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение суда в окончательной форме принято 10 декабря 2019 года.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме в апелляционном порядке в Самарский Облсуд через Железнодорожный суд г.Самары.

СУДЬЯ /подпись/ Бойко Л.А.

Копия верна

Судья

Секретарь

Подлинный документ подшит в материалах гражданского дела <данные изъяты> Железнодорожный районный суд г.Самара