Решение № 2А-1017/2018 2А-1017/2018 ~ М-437/2018 М-437/2018 от 22 мая 2018 г. по делу № 2А-1017/2018

Дело № 2а-1017/2018


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2018 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Малковой И.С.

при секретаре Чильчиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по упрощенной системе налогообложения, штрафа, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в сумме 21244 рубля 78 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в сумме 3796 рублей 85 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в сумме 6305 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в сумме 1236 рублей 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 5564 рубля 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 2100 рублей 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 268 рублей 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 52 рубля 65 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 594 рубля 74 коп., недоимки по упрощенной системе налогообложения – налог в сумме 9934 рубля 44 коп., штрафа в сумме 3566 рублей 21 коп.

В обоснование указано, что ФИО2 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени. Документ, подтверждающий образование недоимки, отсутствует. Ответчик представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2014, 2015, 2016 гг., по которой сумма налога в связи с частичной уплатой задолженности составила 9934 рубля 44 коп. ФИО2 также привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3566 рублей 21 коп. Задолженность по выставленным ответчику требованиям не погашена, в связи с чем УФНС России по Республике Алтай обратилось с настоящим иском в суд.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ-УПФР в г. Горно-Алтайске Республики Алтай.

Представитель УФНС России по Республике Алтай ФИО3 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала, ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим иском.

Иные участники процесса в суд не явились, представителей не направили, извещены надлежащим образом.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает, что требования УФНС России по Республике Алтай не подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность на основании собственного решения, являлась плательщиком страховых взносов, а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административному ответчику направлялись требования об уплате сумм налога, страховых взносов, пени и штрафа № от 09.01.2017 г. на сумму пени 3521 рубль 09 коп. в срок до 01.04.2017 г., № от 09.01.2017 г. на сумму пени 1239 рублей 61 коп. в срок до 01.04.2017 г., № от 17.03.2017 г. на сумму недоимки 1029 рублей 17 коп. в срок до 12.04.2017 г., № от 08.06.2017 г. на сумму недоимки 3667 рублей и пени - 2016 рублей 01 коп. в срок до 07.07.2017 г., № от 08.05.2017 г. на сумму недоимки 12008 рублей и пени – 1458 рублей 53 коп. в срок до 08.06.2017 г., № от 04.07.2017 г. на сумму штрафа 3532 рубля 20 коп. в срок до 24.07.2017 г., № от 18.07.2017 г. на сумму недоимки 23 153 рубля 33 коп. и пени – 4143 рубля 44 коп. в срок до 07.08.2017 г., № от 01.08.2017 г. на сумму недоимки 7541 рубль 75 коп. в срок до 21.08.2017 г., № от 11.09.2017 г. на сумму недоимки 1888 рублей 30 коп. и пени – 1804 рубля 06 коп. в срок до 03.10.2017 г.

Исходя из изложенного и принимая во внимание вышеприведенное положение ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием недоимки по требованиям № от 09.01.2017 г., № от 09.01.2017 г. в срок до 10.07.2017 г.; по требованиям № от 17.03.2017 г., № от 08.05.2017 г. в срок до 08.11.2017 г.; по требованию № от 08.06.2017 г. в срок до 09.01.2018 г.; по требованию № от 04.07.2017 г. в срок до 24.01.2018 г.; по требованию № от 18.07.2017 г. в срок до 07.02.2018 г.; по требованию № от 01.08.2017 г. в срок до 21.02.2018 г.

Поскольку настоящий иск подан в суд 02.03.2018 г., УФНС России по Республике Алтай пропущен установленный законом срок на взыскание в судебном порядке недоимки по перечисленным требованиям.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении указанного срока доказательств уважительности причин его пропуска не представлено, обстоятельств, свидетельствующих о наличии препятствий к своевременному обращению налогового органа в суд в установленном законом порядке при рассмотрении дела не выявлено.

Отказ истцу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени, недоимки по налогу, штрафа, выраженный в определении мирового судьи судебного участка №1 г. Горно-Алтайска от 09.02.2017 г., на течение указанного срока не влияет.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку предъявленные к взысканию по требованию № от 11.09.2017 г. пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме 268 рублей 44 коп., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 52 рубля 65 коп. носят акцессорный характер по отношению к страховым взносам, за неуплату которых они начислены, то данные суммы также не подлежат взысканию с ФИО2

Кроме того, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 21244 рубля 78 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 3796 рублей 85 коп., начисленным за 2016 год (требование № от 18.07.2017 г.), в связи с изменением законодательства, улучшающего положение налогоплательщика.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались по установленным законом основаниям невозможными, признаются безнадежными к взысканию.

Так, нормой ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании изложенного суд в полном объеме отказывает в удовлетворении иска УФНС России по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании недоимки по упрощенной системе налогообложения, штрафа, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в сумме 21244 рубля 78 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в сумме 3796 рублей 85 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в сумме 6305 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в сумме 1236 рублей 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 5564 рубля 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 2100 рублей 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 268 рублей 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 52 рубля 65 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 594 рубля 74 коп., недоимки по упрощенной системе налогообложения – налог в сумме 9934 рубля 44 коп., штрафа в сумме 3566 рублей 21 коп. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2018 г.

Судья И.С. Малкова