Решение № 2А-247/2025 2А-247/2025(2А-4818/2024;)~М-3789/2024 2А-4818/2024 М-3789/2024 от 22 июля 2025 г. по делу № 2А-247/2025

Дело № 2а-247/2025 (№ 2а-4818/2024)

УИД: 22RS0065-01-2024-007151-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при помощнике судьи Ненашевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2016 в размере 28154 рубля 00 копеек, за 2017 в размере 3613 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 4073 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4201 рубль 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017 в размере 23400 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек, за 2022 года в размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 в размере 4451 рубль 07 копеек, за 2018 в размере 5840 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: авансовых платежей в размере 2878 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.10.2018 г., в размере 2879 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2019 г., в размере 5756 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018 г., в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2018 г., в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.10.2017 г., в размере 7759 рублей 16 копеек по сроку уплаты 17.07.2017 г., по налогу за 2016 год в размере 26320 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2017 г., налогу за 2017 год в размере 5135 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018 г., налогу за 2022 год в размере 5356 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2023 г., недоимки по пени в размере 71033 рубля 29 копеек, на общую сумму 277292 рубля 31 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, в 2016-2021 году административный ответчик являлся владельцем земельных участков и недвижимого имущества.

ФИО1, ИНН ***, с 10.03.2010 г. по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, и, соответственно, в 2017, 2018, 2022 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов начислены пени.

Кроме того, ФИО1 не оплачен налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 и 2022 года.

Административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налогов № 1413 от 16.05.2023 г., которое оставлено без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность административным ответчиком по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических ли, страховым взносам и пени не погашена. В связи с этим административный истец обратился 09.07.2024 г. с административным исковым заявлением в суд, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, ведущий судебный пристав отделения ОСП Индустриального района г. Барнаула ГУ ФССП по Алтайском краю ФИО3, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО4.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, судом извещались надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителей заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 г. в своей редакции, но уже с 01.01.2023 г.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что с 19.11.2014 ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 обратился 22.02.2023.

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС через личный кабинет налогоплательщика направило ответчику налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц № 75622533 от 21.08.2018 за 2016, 2017 года, № 15902539 от 01.09.2022 за 2021 год.

В связи с неоплатой задолженности по указанным налогам налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № 189209 от 18.05.2017 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 15.07.2016, 17.10.2016, 16.01.2017, сроком исполнения до 18.05.2017,

- № 204684 от 10.08.2017 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 17.07.2017, сроком исполнения до 10.08.2017,

- № 3296 от 26.01.2018 об уплате в том числе страховых взносов на ОМС, ОПС за 2017 год, сроком исполнения до 26.01.2018,

- № 23594 от 19.07.2018 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 16.10.2017, 15.01.2018, 17.07.2017, сроком исполнения до 19.07.2018,

- № 23947 от 24.07.2018 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 16.07.2018, сроком исполнения до 24.07.2018,

- № 1196 от 24.01.2019 об уплате в том числе земельного налога за 2016-2017 год, сроком исполнения до 24.01.2019,

- № 7099 от 29.01.2019 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 16.07.2018, 15.10.2018, 15.01.2019, страховых взносов на ОМС, ОПС за 2018, сроком исполнения до 29.01.2019,

- № 1413 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в котором указано на отрицательное сальдо задолженности по налогам, страховым взносам и пени, сроком исполнения до 15.06.2023.

Поскольку налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2551/2023 от 11.01.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2021 год в размере 35840 рублей 00 копеек, налога на доходы физических лиц за 2016-2022 год в размере 58345 рублей 67 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 130 рублей 00 копеек, пеню в размере 71 033 рублей 29 копеек, страховые взносы ОМС за 2017-2022 года 19 057 рублей 7 копеек, страховые взносы на ОПС за 2017-2022 годы в размере 84 390 рублей 00 копеек.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 11.01.2024 г. вышеуказанный судебный приказ № 2а–2551/2023 отменен.

Налоговая инспекция должна была обратиться за взысканием задолженности в порядке приказного производства по требованиям:

- № 189209 от 18.05.2017 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 15.07.2016, 17.10.2016, 16.01.2017, сроком исполнения до 18.05.2017 не позднее 18.11.2017,

- № 204684 от 10.08.2017 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 17.07.2017, сроком исполнения до 10.08.2017 не позднее 10.02.2018,

- № 3296 от 26.01.2018 об уплате в том числе страховых взносов на ОМС, ОПС за 2017 год, сроком исполнения до 26.01.2018 не позднее 26.07.2018,

- № 23594 от 19.07.2018 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 16.10.2017, 15.01.2018, 17.07.2017, сроком исполнения до 19.07.2018 не позднее 19.01.2019,

- № 23947 от 24.07.2018 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 16.07.2018, сроком исполнения до 24.07.2018 не позднее 24.01.2019,

- № 1196 от 24.01.2019 об уплате в том числе земельного налога за 2016-2017 год, сроком исполнения до 24.01.2019, не позднее 24.07.2019,

- № 7099 от 29.01.2019 об уплате в том числе налога на доходы физ.лиц по сроку уплаты 16.07.2018, 15.10.2018, 15.01.2019, страховых взносов на ОМС, ОПС за 2018, сроком исполнения до 29.01.2019 не позднее 29.07.2019, тогда как фактически обратилась – 11.08.2024, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.

Сведений о направлении налоговых требований в установленный законом срок на уплату задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2021 года в размере 4073 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4 201 рублей 00 копеек, в материалы дела не представлено, на основании чего суд приходит к выводу о пропуске административным истцом сроков направления требований на взыскание указанной недоимки.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2016 в размере 28 154 рублей 00 копеек, за 2017 в размере 3 613 рублей 00 копеек, за 2021 года в размере 4073 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4 201 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017 в размере 23 400 рублей 00 копеек, 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек, по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 в размере 4 451 рубль 07 копеек, за 2018 в размере 5840 рублей 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: авансовых платежей в размере 2878 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.10.2018 г., в размере 2879 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2019 г., в размере 5756 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018 г., в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2018 г., в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.10.2017 г., в размере 7759 рублей 16 копеек по сроку уплаты 17.07.2017 г., по налогу за 2016 год в размере 26320 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2017 г., налогу за 2017 год в размере 5135 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018 г.

В связи с изложенным, право на взыскание вышеуказанных недоимок и пени, начисленной на нее, административным истцом утрачено.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С административным исковым заявлением с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек; недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5356 рублей 00 копеек, пени по требованию № 1413 от 16.05.2023 в суд административный истец обратился 11.01.2023, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) составляет в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом в судебном заседании установлено, что административный ответчик не оплатил недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год и пени, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год.

Сумма страховых взносов в 2022 г. составила:

На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, взносы необходимо уплатить в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.

На обязательное медицинское страхование: взносы необходимо уплатить в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.

Суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, судом проверены и признаны правильными.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена на бумажном носителе в МИФНС 14 по Алтайскому краю налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (рег. ***).

С учетом представленной декларации исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5 356 рублей по сроку уплаты 17.07.2023.

Расчёт судом проверен и признан правильными.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 71033 рубля 29 копеек.

Вместе с тем, учитывая, что в настоящем деле взыскана только недоимка по ОПС за 2022 год, ОМС за 2022 год, налог на доходы физ.лиц за 2022 год, то и пеня подлежит начислению только на эту недоимку.

В связи, с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023.

Суд приводит собственный расчет пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год:

- за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 9 дней = 77 рублей 50 копеек.

- за период с 10.01.2023 г. по 03.05.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 114 дней = 981 рубль 68 копеек.

- за период с 04.05.2023 г. по 17.07.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 75 дней = 645 рублей 84 копейки.

- за период с 18.07.2023 г. по 23.07.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 6 дней = 51 рубль 67 копеек.

- за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 8,5% / 300 х 22 дня = 214 рублей 71 копейка.

- за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 12% / 300 х 34 дня = 468 рублей 45 копеек.

- за период с 18.09.2023 г. по 16.10.2023 г. – 34 445 рублей 00 копеек х 13% / 300 х 29 дня = 432 рублей 86 копеек.

Таким образом, подлежит взысканию пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2872 рубля 71 копейка.

Суд приводит собственный расчет пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год:

- за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 9 дней = 19 рублей 72 копейки.

- за период с 10.01.2023 г. по 03.05.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 114 дней = 249 рублей 81 копейка.

- за период с 04.05.2023 г. по 17.07.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 75 дней = 264 рубля 36 копеек.

- за период с 18.07.2023 г. по 23.07.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 6 дней = 13 рублей 15 копеек.

- за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 8,5% / 300 х 22 дня = 54 рубля 64 копейки.

- за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 12% / 300 х 34 дня = 119 рублей 22 копейки.

- за период с 18.09.2023 г. по 16.10.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 13% / 300 х 29 дня = 110 рублей 16 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 731 рубль 06 копеек.

Суд приводит собственный расчет пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2022 год:

- за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. – 5356 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 9 дней = 12 рублей 05 копеек.

- за период с 10.01.2023 г. по 03.05.2023 г. – 5356 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 114 дней = 152 рубля 65 копеек.

- за период с 04.05.2023 г. по 17.07.2023 г. – 5356 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 75 дней = 100 рублей 43 копейки.

- за период с 18.07.2023 г. по 23.07.2023 г. – 5356 рублей 00 копеек х 7,5% / 300 х 6 дней = 8 рублей 03 копеек.

- за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 5356 рублей 00 копеек х 8,5% / 300 х 22 дня = 33 рубля 39 копейки.

- за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. – 5356 рублей 00 копеек х 12% / 300 х 34 дня = 72 рубля 84 копейки.

- за период с 18.09.2023 г. по 16.10.2023 г. – 8766 рублей 00 копеек х 13% / 300 х 29 дня = 67 рублей 31 копейка.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 446 рублей 70 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с 08.09.2024 (ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) при цене иска от 100 001 до 300 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 100 000 руб.

Цена иска – 277292 рубля 51 копейка. В случае полного удовлетворения иска с ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек + (3% от 177292 рублей 31 копейки) = 9 318 рублей 77 копеек.

Иск удовлетворен в размере 52 617 рублей 47 копеек, то есть на 18,98 % (52 617 рублей 47 копеек Х 100 % /277292 рубля 51 копейка).

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1768 рублей 70 копеек (9 318 рублей 77 копеек Х 18,98 %).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2016, 2017, 2021 года, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017, 2018, 2022 года, по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017, 2018, 2022 года, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: авансовых платежей в размере 2878 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.10.2018 г., в размере 2879 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2019 г., в размере 5756 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018 г., в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2018 г., в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.10.2017 г., в размере 7759 рублей 16 копеек по сроку уплаты 17.07.2017 г., по налогу за 2016 год в размере 26320 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2017 г., налогу за 2017 год в размере 5135 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018 г., налогу за 2022 год в размере 5356 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2023 г., недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек;

- недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5356 рублей 00 копеек;

- недоимку по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2022 год в размере 2872 рубля 71 копейка;

- недоимку по пене по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 731 рубль 06 копеек;

- недоимку по пене по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 446 рублей 70 копеек, а всего взыскать 52617 рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 1768 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>