Решение № 2А-3065/2025 2А-3065/2025~М-2702/2025 М-2702/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-3065/2025

УИД 74RS0028-01-2025-004941-31

Дело № 2а-3065/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 7527,79 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 1168,98 рублей; за 2022 год – 2005 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2021 год – 7,13 рублей, за 2022 год – 138 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 74 рублей, пени в сумме 4134,68 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения: автомобиля МАРКА, 2014 года выпуска, VIN <***>, с государственным регистрационным знаком <***>; земельного участка площадью 23 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; гаража площадью 18,1 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование <***> об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на 23 июля 2023 года в общей сумме 14011,82 рублей, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 8-10).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 10 оборот, 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 56).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (аб. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекса Российской Федерации введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговой расчет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее для формирования положительного сальдо единого налогового счета в размерен, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующего имущества: с 02 декабря 2014 года по настоящее время автомобиля МАРКА, 2014 года выпуска, VIN <***>, с государственным регистрационным знаком <***>; с 02 июля 2009 года по настоящее время земельного участка площадью 23 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; с 23 сентября 2005 года по настоящее время гаража площадью 18,1 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д. 36,57, 58).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:

- <***> от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 2005 рублей; земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 110 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 90 рублей, в срок не позднее 01 декабря 2022 года, направлено через Личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2022 года (л.д. 13, 39);

- <***> от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 2005 рублей; земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 138 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рублей, в срок не позднее 01 декабря 2023 года, направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 40).

В связи с неуплатой налогов на совокупную задолженность начислены пени и 23 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование <***> об уплате в срок до 11 сентября 2023 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 160,08 рублей, земельного налога в сумме 110 рублей, транспортного налога в сумме 10455 рублей, пени в сумме 3286,74 рублей. Требование размещено в Личном кабинете налогоплательщика 12 августа 2023 года (л.д. 15, 16).

После формирования указанного требования, административным ответчиком не была исполнена обязанность об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 138 рублей, транспортного налога в сумме 2005 рублей в срок до 01 декабря 2023 года. Указанные суммы признаются включенными в требование <***> от 23 июля 2023 года и подлежат уплате.

17 марта 2025 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 123123,68 рублей (л.д. 61-62).

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-521/2025 от 17 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который отменен 26 марта 2025 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 63, 64, 65).

С настоящим административным исковым заявления Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд 26 августа 2025 года (л.д. 49).

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, доказательства направления налогоплательщику уведомлений и требований в материалы дела представлены, ранее данная задолженность в суде не взыскивалась.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный в налоговых уведомлениях срок не уплатил указанные в них налоги, налоговым органом налогоплательщику начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Исходя из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, пени начислены на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 2623,63 рублей; налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 52,16 рублей; по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 64,07 рублей. За период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года начислены пени в сумме 1601,22 рублей, за исключением пени, по которой ранее были приняты меры взыскания в сумме 206,40 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по пени составила 4134,68 рублей (2739,86 рублей + 1601,22 рублей – 206,40 рублей).

Согласно сформулированной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П правовой позиции абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования <***> от 23 июля 2023 года установлен до 11 сентября 2023 года, заявление о вынесении судебного приказа предъявлено 17 марта 2025 года в срок (не позднее 01 июля 2025 года, поскольку не охваченная ранее мерами взыскания задолженность превысила 10000 рублей 08 февраля 2024 года).

Действующее налоговое законодательство с 01 января 2023 года предусматривает только однократное направление требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ.

Следовательно, срок принудительного взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

После отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от 26 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 26 августа 2025 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, иного размера задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1168,98 рублей; за 2022 год в сумме 2005 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 7,13 рублей, за 2022 год в сумме 138 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рублей, пени в сумме 4134,68 рублей, всего 7527,79 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт <***>) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1168,98 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 2005 рублей; недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 7,13 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 138 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рублей, пени в сумме 4134,68 рублей, в общей сумме 7527,79 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (паспорт <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года.