Решение № 2А-811/2020 2А-811/2020~М-715/2020 М-715/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-811/2020

Дело №2а-811/2020


Решение

именем Российской Федерации

город Тихорецк 3 сентября 2020 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Харченко М.Е.,

при секретаре судебного заседания Ворониной Ю.Н.,

с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю – ФИО4, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО1, ее представителя адвоката ФИО5, удостоверение № выдано УМЮ РФ по Краснодарскому краю ДД.ММ.ГГГГ, ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 260000 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю на налоговом учете состоит физическое лицо ФИО1 (ИНН <***>).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДФЛ признается один календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налогоплательщик должен был представить за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год представлена ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данной декларацией налоговая база по полученному доходу составляет 45000 рублей (сдача в аренду нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пом.25-26). Сумма налога, исчисленная самостоятельно налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации, составила 5850 рублей (45000 рублей х 13%).

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом проведена камеральная проверка представленной декларации по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком в 2018 году были проданы данные нежилые помещения (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ). Отчуждаемые нежилые помещения принадлежат продавцу ФИО1 на основании свидетельства о государственной регистрации права №, выданного ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 2017 Налогового кодекса РФ.

Согласно данному договору купли-продажи нежилые помещения проданы за 2000000 рублей. Сумма, превышающая размер расходов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Подлежащий уплате налог составляет 2000000х13% = 260000 рублей.

По результатам камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности с доначислением налога в сумме 260000 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налогоплательщик должен был оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ в установленные сроки ответчиком налог на доходы физических лиц своевременно и в добровольном порядке не уплачен..

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ ответчику направлялись требования об уплате налога и пени.

Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 260000 рублей направлены ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В настоящее время указанная сумма недоимки ответчиком не уплачена. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составила 260000 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании по налогу на доходы физических лиц. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, так как должником предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административный истец межрайонная инспекция ИФНС № по Краснодарскому краю просит взыскать с ответчика ФИО1 неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 260000 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС № по Краснодарскому краю ФИО4 заявленные требования по изложенным в иске основаниям поддержал в полном объеме, просил удовлетворить. В дополнение на возражение ответчика ФИО1 и её представителя ФИО5 пояснил, что решение налогового органа может быть обжаловано было в течение трех месяцев с момента вступления в законную силу. Решение вынесено ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 138 Налогового кодекса РФ право у ответчика на обжалование в течение трех месяцев. Налогоплательщик имел право обжаловать данное решение до ДД.ММ.ГГГГ. Доводы ответчика о месячном сроке обжалования относятся к решениям о привлечении к налоговой ответственность по ст.101.4 Налогового кодекса НК, по которым рассматриваются не налоговые правонарушения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, возражала против его удовлетворения. Её представитель адвокат ФИО5 пояснил, что административное исковое заявление подано с нарушением срока подачи искового заявления, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Истец нарушил шестимесячный срок. Более того, проданная ответчиком недвижимость была приобретена в результате приватизации имущества, принадлежащего «Торговому коммерческому центру «Тихорецк». В 1993-1994 по решению общего собрания пайщиков был оплачен пай. В мае 2002 года ООО «ТКЦ «Тихорецк» было ликвидировано, имущество распределено между пайщиками пропорционально долям. В сентябре 2002 года состоялась прием-передача имущества пайщикам. Постановлением главы муниципального образования <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок был передан в общую долевую собственность и заключен договор купли-продажи земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. В марте 2009 года пайщики заключили договор о выделе долей в натуре. Таким образом, недвижимость приобретена ответчиком в результате платной приватизации до ДД.ММ.ГГГГ. Ранее никем не продавалась. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец проводил налоговую проверку, о чем был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с частью 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ ФИО1 подала возражение о несогласии с результатом проверки. Извещением от ДД.ММ.ГГГГ была извещена о том, что ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 00 минут состоится рассмотрение результатов проверки. Поскольку только в судебном заседании, а именно ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было вручено решение налогового органа, то у неё есть месячный срок для обжалования данного решения, установленный Налоговым кодексом. Она не смогла подать жалобу до ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд оставить административный иск без рассмотрения, а в случае его рассмотрения отказать в удовлетворении иска.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что в межрайонной инспекции ФНС № по Краснодарскому краю на налоговом учете состоит физическое лицо ФИО1 (ИНН <***>).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается один календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год представлена ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данной декларацией налоговая база по полученному доходу составляет 45000 рублей (сдача в аренду нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пом.25-26). Сумма налога, исчисленная самостоятельно налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации, составила 5850 рублей (45000 рублей х 13%).

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом проведена камеральная проверка представленной декларации по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год в связи со сдачей нежилого помещения в аренду, расположенного по адресу: <адрес> помещения 25,26.

Налогоплательщиком в 2018 году были проданы данные нежилые помещения (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ). Отчуждаемые нежилые помещения принадлежат продавцу на основании свидетельства о государственной регистрации права №, выданного ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, наименование вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров».

Из предоставленного налогоплательщиком пояснения следует, что данные нежилые помещения использовались в предпринимательской деятельности, в которых продавались кондитерская выпечка, продукты питания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 2017 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации положения пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами, в частности, от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 указанного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Налогоплательщиком не представлены расходные документы на приобретение данных нежилых помещений.

Таким образом, при продаже имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода от его продажи на размер имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение указанного имущества.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилые помещения проданы за 2000000 рублей. Сумма, превышающая размер расходов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Налог, подлежащий уплате, составляет 2000000х13% = 260000 рублей.

По результатам камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности с доначислением налога в сумме 260000 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налогоплательщик должен был оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные сроки ответчиком налог на доходы физических лиц своевременно и в добровольном порядке не уплачен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлялись требования об уплате налога и пени.

Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 260000 рублей направлены ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем.

По настоящее время недоимка по налогу на доходы физических лиц ответчиком не уплачена. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 260000 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности, установив в нем срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № Краснодарского края задолженности: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за три месяца 2018 года в размере 260000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по представленным ФИО1 возражениям относительно его исполнения. Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылка административного ответчика на пропуск административным истцом срока исковой давности несостоятельна. Доводы ответчика о незаконности требований истца об уплате налога на доходы физического лица в размере 260000 по указанным им основаниям, об оставлении иска без рассмотрения не основаны на законе.

При установленных обстоятельствах, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Краснодарского края, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 260000 (двести шестьдесят тысяч) рублей.

Сумма налога подлежит перечислению по следующим реквизитам.

КБК 1№ – налог, ОКТМО 03654101, Р/сч 40№, БИК 040349001 в Южное ГУ Банка России УФК по Краснодарскому краю, ИНН <***>, КПП 232101001, Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Краснодарского края, государственную пошлину в доход муниципального образования <адрес> 5800 (пять тысяч восемьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Тихорецкого городского суда

Краснодарского края Харченко М.Е.