Решение № 2А-325/2019 2А-325/2019~М-2112/2018 М-2112/2018 от 3 февраля 2019 г. по делу № 2А-325/2019

Дело № 2а-325/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2019 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Гумайло А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

Согласно сведений, полученных МИФНС № по <адрес> в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, зданием, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>А, и, следовательно, на основании положений ст. 387, 388, 399, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в сумме 1575,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 342,00 руб. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ гола. Уплата соответствующего налога налогоплательщиком не произведена. Налог на имущество физических лиц в сумме 342,00 руб. сторнируется. Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 1575,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1311,00 руб.; произведен перерасчет налога на имущество за 2015 год в сумме 557,00 руб. (увеличилось количество объектов налогообложения) и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. В сроки, установленные законодательством, оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц от ФИО1 в бюджет не поступила. В связи с имеющейся у должника недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 50,22 руб., в том числе: по земельному налогу начислены пени в сумме 39,29 рублей на недоимку за 2015, 2016 г.г.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц начислены пени в сумме 10,93 рублей на недоимку за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1868,00 руб. за 2015,2016г.г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,93 руб. за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г., недоимку по земельному налогу в сумме 3150,00 руб. за 2015, 2016г.г., пени по земельному налогу в сумме 39,29 руб. за период с 02.12.2016г. по 14.02.2018г., а всего 5068,22 руб.

Представитель административного истцав судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, отбывает наказание в местах лишения свободы, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" с 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации и признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В силу требований ст.400, п.п. 2 п. 1 ст.401 НК РФналогоплательщикаминалога(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственностинаимущество, признаваемое объектомналогообложенияв соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектомналогообложенияпризнаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговаябаза в отношении объектовналогообложенияопределяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ).

На основании п. 1 ст.409 НК РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности административного ответчика земельного участка, он является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 в 2015-2016г.г. являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый №, и здания, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> ( в 2015г.); жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>А (с 22.05.2015) (л.д. 53-58). Доказательств обратного вопреки ст. 62 КАС РФпредставлено не было, соответственно административным истцом был исчислен земельныйналогза 2015г. в размере 1575 руб., и налог на имущество за 2015 г. в размере 557 руб., земельный налог за 2016 год в размере 1575 рублей, и налог на имущество за 2016г. в размере 1311 руб., что подтверждаетсяналоговымиуведомлениями № от 04.09.2016г. и № от 20.09.2017, направленными административному ответчику через личный кабинет (л.д. 59-61).

В связи с выявлением имущества, являющегося объектом налогообложения, в собственности ФИО1 в 2015г. ( жилой дом по адресу: <адрес> в налоговом уведомлении от 20.09.2017г. административному ответчику был произведен перерасчет налога на имущество за 2015г (л.д. 10 оборот).

Обязанность по уплате налогов надлежащим образом ФИО1 не исполнялась, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г в сумме 10,93 руб., пени на задолженность по земельному налогу за период с 02.12.2016г. по 14.02.2018г. в сумме 39,29 руб. (л.д.19, 20).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В связи с неуплатой исчисленныхналогови пени административному ответчику направлены требования № от 18.12.2016г. со сроком уплаты до 26.01.2017г., и № от 15.02.2018г. со сроком уплаты до 20.03.2018г. (л.д. 13,14,15,16).

Требования были переданы административному ответчику согласно п.6 ст. 69 НК РФ: требование № от 18.12.2016г. направлено посредством почтовой службы (л.д. 14), № от 15.02.2018г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.59-60).

Расчет исчисленногоналоганаимуществофизических лиц за 2015, 2016 годы, а также земельного налога за 2015,2016 годы, и пени проверен судом и признан верным.

Требования в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения МИФНС № по Ивановской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

08.06.2018г. мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество.

Определением от 17.08.2018г. данный судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен (л.д. 9).

18.12.2018г. МИФНС № по Ивановской области обратилась с административным исковым заявлением, которое поступило в суд 28.12.2018г. (л.д.3).

Проверяя соблюдение МИФНС № по Ивановской области сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей по требованию № по состоянию на 15.02.2018 г., срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени необходимо рассчитывать по истечении срока на его добровольное исполнение, т.е. с 20 марта 2018 г.

Таким образом, на момент обращения МИФНС № по Ивановской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа указанный срок не истек (08.06.2018).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Октябрьский районный суд г. Иваново направлено 18.12.2018г. и поступило 28.12.2018г. Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок.

На основании изложенного требования МИФНС № по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о невозможности уплаты налогов по независящим от ответчика обстоятельствам (отбывание наказания в местах лишения свободы), несостоятельны. Нахождение налогоплательщика в местах лишения свободы не освобождает его от уплаты установленных законом налогов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплатыгосударственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит взысканиюс административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пениудовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ивановской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1868,00 руб. за 2015,2016г.г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,93 руб. за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г., недоимку по земельному налогу в сумме 3150,00 руб. за 2015, 2016г.г., пени по земельному налогу в сумме 39,29 руб. за период с 02.12.2016г. по 14.02.2018г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2019 года.

Председательствующий: подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: