Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025~М-30/2025 М-30/2025 от 15 мая 2025 г. по делу № 2А-107/2025

Дело № 2а-107/2025

УИД-37RS0017-01-2025-000062-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г.Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

Председательствующего судьи Созиновой Н.А.

при секретаре Ващенко М.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в Родниковский районный суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 1794,0 руб. за 2021 год, в размере 1794,0 руб. за 2022 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 114,0 руб. за 2021 год, в размере 126,0 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,0 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34445,0 руб. за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,0 руб. за 2023 год, по страховым взносам в размере 1 %, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. в размере 6328,90 руб. за 2021 год, по страховым взносам в размере 1 %, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. в размере 5558,90 руб. за 2022 год; пени с совокупной задолженности в размере 22 162,31 руб., в том числе до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5629,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 16532,71 руб., на общую сумму 126931,11 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь собственником недвижимого имущества, и имея доход от профессиональной деятельности, был обязан к уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС) в размере 62718,64 руб., в том числе по налогам в размере 52329,53 руб., которое до настоящего времени не погашено.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы за 2022 года на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,0 руб. за 2023 год.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы в размере 1%, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб.

за 2021 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В налоговый орган поступила справка о доходах за 2021 год. Размер дохода составил 932890,0 руб. Страховые взносы в размере 1 % исчислены в размере 6328,90руб. ((932890,0 руб. – 300000,0 руб.)*1%).

за 2022 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В налоговый орган поступила справка о доходах за 2022 год. Размер дохода составил 855890,0 руб. Страховые взносы в размере 1 % исчислены в размере 5558,90 руб. ((855890,0 руб. – 300000,0 руб.)*1%).

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему начислены пени.

Налогоплательщику были направлены требования от 07.07.2023 г. № № об уплате недоимки по страховым взносам, налогам. До настоящего времени указанные требования в полном объеме не исполнены. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 126 931,11 руб., в т.ч. налог – 104768, 80 руб., пени – 22 162,31 руб.

Дополнительно административный истец сообщает, что Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Родниковского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> недоимки в размере 126931,11 руб. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогам, пени на общую сумму 126931, 11 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен в порядке главы 9 КАС РФ, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен в порядке главы 9 КАС РФ. Ранее в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен в полном объеме, поскольку провести правильный расчет налогов ему не представляется возможным. Просил применить срок исковой давности по административному исковому заявлению.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - Федерального закона № 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Федеральным законом № 63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Согласно положениям ст. 2 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатом является лицо, получившее в установленном данным Законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

В силу положений подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлена, в том числе, для лиц, имеющих статус адвоката.

Согласно сведениям, имеющихся на официальном сайте Адвокатской палаты Ивановской области, ФИО1 значится в реестре адвокатов за номером 37/86 в Родниковском филиале Ивановской областной коллегии адвокатов. Имеет статус - действующий.

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет ФНС России на основании гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, было установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Факт наличия действующего статуса адвоката, присвоенного с ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы в размере 1%, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей: за 2021 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган поступила справка о доходах за 2021 год. Размер дохода составил 932890,0 руб. Страховые взносы в размере 1% исчислены в размере 6328,90 руб. ((932890,0 руб. 300000,0 руб.)*1%).

За 2022 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган поступила справка о доходах за 2022 год. Размер дохода составил 855890,0 руб. Страховые взносы в размере 1% исчислены в размере 5558,90 руб. ((855890,0 руб. 300000,0 руб.)*1%).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (29354,0 руб.) обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-181/2021 и уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2303,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ 106,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ -0,4 руб., ДД.ММ.ГГГГ-26943,67 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32448,0 руб.) обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 8786,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 17346,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ -6314,93 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (32448,0 руб.) обеспечена взысканием по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в размере 1%, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2019 г. (3876,80, руб.) обеспечена взысканием по судебному приказу №а-2003/2020 от 13.11.2020г. Задолженность частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2303,20 руб.

Задолженность по страховым взносам в размере 1%, исчисленные с суммы дохода плательщика, - превышающей 300 000 рублей за 2020 г. (4516,10 руб.) обеспечена взысканием по судебному приказу №а-21291/2022 от 09.06.2022г. Задолженность уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2811,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ -1704,11 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (6884,0 руб.) обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-181/2021 и уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,1 руб., ДД.ММ.ГГГГ-6858.8 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. (8426,0 руб.) обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-224/2022 и уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2281,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ — 4504,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ-476,58 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (8426,0 руб.) обеспечена взысканием по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ч. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения упомянутого налога относятся, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Законом Ивановской области от 18.11.2014 № 90-ОЗ с 01.01.2015 на территории Ивановской области введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, и решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 № 797 установлен на территории городского округа Иваново.

Налог на имущество физических лиц в соответствии с положениями п. 1 ст. 409 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог является одним из видов местных налогов (ст. 15 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 являлся собственником следующего имущества: жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № площадью 287 кв.м, расположенных по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по н/в); жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, площадью 886 кв.м, расположенных по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № площадью 808 кв.м, расположенных по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № расположенного по адресу:155250, Ивановская обл, <адрес>, пл. Терешинская, 7 (с ДД.ММ.ГГГГ по н/в), квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка площадью 1207 кв.м, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по н/в); земельного участка с кадастровым номером №, площадью 844 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 27/2500 доли земельного участка площадью 2207 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления в отношении вышеуказанных объектов налогообложения:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2014 год земельный налог в размере 520,0 руб. и налог на имущество в размере 1651,0 руб. не позднее 01.10.2015г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2015 годы земельный налог в размере 999,0 руб., и налог на имущество в размере 667,0 руб. не позднее 01.12.2016г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2016 годы земельный налог в размере 1103,0 руб., и налог на имущество в размере 325,0 руб. не позднее 01.12.2017г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2017 год земельный налог в размере 1601,0 руб., и налог на имущество в размере 78,0 руб. не позднее 01.12.2018г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2018 год земельный налог в размере 1769,0 руб., не позднее 02.12.2019г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2019 год земельный налог в размере 1794,0 руб., и налог на имущество в размере 94,0 руб. не позднее 01.12.2020г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2020 год земельный налог в размере 1794,0 руб., и налог на имущество в размере 104,0 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 1794,0 руб., и налог на имущество в размере 114,0 руб. не позднее 01.12.2022г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 1794,0 руб., и налог на имущество в размере 126,0 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество обеспечена:

2014 год (1651,0 руб.) и за 2015 г. (667,0 руб.) по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты>. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год (325,0 руб.) задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год (94,0 руб.) по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, задолженность уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ 93,62 руб.

2020 год (104,0 руб.) по судебному приказу № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу обеспечена:

За 2018 год (1769,0 руб.) по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, задолженность уплачена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 609,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ 670,02 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ-7,22 руб. За 2019 год (1794,0 руб.) по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год (1794,0 руб.) по судебному приказу <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также Федеральный закон № 263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее- ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института ЕНС.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ (в актуальной редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (п. 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 115862,28 руб., из них пени 14762,85 руб., в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в общей сумме 101099,43 руб. (в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 80354,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18355,25 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 114 руб., земельному налогу в размере 18355,25 руб.) и пени в сумме 14762,85 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор почтового отправления 80524387142512).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судебного участка №2Родниковского судебного района Ивановской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 недоимки в размере отрицательного сальдо по ЕНП с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания в сумме 126931,11 руб., в том числе по налогам за период с 2021-2023 годы в сумме 104768,80 руб., а также пени в размере 22162,31 руб.

Данный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.01.2025.

Судом установлено, что в установленный срок начисленные налоги и пени административным ответчиком не оплачены. Доказательств, свидетельствующих о необоснованном начислении налогов и пени, административным ответчиком суду не предоставлено. Также как не предоставлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии обязанности уплачивать налоги.

Расчет суммы недоимки по вышеуказанным налогам и пени административного истца судом проверен, признан арифметически и логически верным. Ответчиком расчет административного истца не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ административным ответчиком суду не предоставлено. Доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по уплате налогов и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Таким образом, учитывая вышеуказанные нормы права, установленные по делу обстоятельства, оценивая представленные по делу доказательства в их совокупности, а также учитывая, что административным ответчиком не были представлены доказательства выполнения обязанности оплаты задолженности и пени в спорный период, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Доводы административного ответчика об истечении сроков исковой давности о взыскании задолженности по налогам и сборам, не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания.

Законом установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства. В случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При этом процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд. Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. Аналогичный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С 23.12.2020 обращение в суд предусмотрено, если сумма превысила 10000 руб.

Принимая во внимание, что налоговое уведомление и выставленное ему требование № об уплате недоимки по страховым взносам, налогам ФИО1 в установленный срок не исполнил, налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратился с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, судебный приказ о взыскании задолженности от 29.03.2024 года был отменен мировым судьей 07.10.2024 года, а с настоящим иском в суд административный истец обратился 27.01.2025 года, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ, исковые требования о взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19. НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ имеются основания для взыскания с административного ответчика в доход бюджета Родниковского муниципального района государственной пошлины в размере 4 808 руб. согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1794 руб., за 2022 год в размере 1794 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 114 руб., за 2022 год в размере 126 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год размере 45842 руб.; по страховым взносам в размере 1 %, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб.за 2021 год в размере 6328,90 руб.; по страховым взносам в размере 1 %, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за 2022 год в размере 5558,90 руб.; пени с совокупной задолженности в размере 22 162,31 руб., в том числе до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5629,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 16532,71 руб., на общую сумму 126931,11 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в доход бюджета Родниковского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 808 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Родниковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А.Созинова

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2025 года Н.А.Созинова